ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• دستورالعمل در خصوص معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 در خصوص مشاغل مشارکتی شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۴۰ · ۱۴۰۱/۱۱/۳۰

  نظر به ابهامات و سوالات مطروحه پیرامون موارد شمول یا عدم شمول رای شماره 201-2 مورخ 1398/03/01 شورای عالی مالیاتی درخصوص نحوه استفاده از معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم راجع به مشارکت مدنی برخی از صاحبان مشاغل که برای فعالیت نیاز به تایید صلاحیت های تخصصی دارند، مقرر می دارد: با توجه به اینکه بر اساس ماده 9 آیین نامه تاسیس، ارائه خدمات و اداره داروخانه ها، امکان تاسیس و فعالیت داروخانه به صورت مشارکتی پیش بینی شده و از طرفی فعالیت شغلی مربوط به داروخانه در رای فوق احصاء نشده است، لذا صاحبان داروخانه ها که به صورت مشاغل مشارکتی، فعالیت می نمایند، مشمول مقررات موضوع تبصره 1 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم خواهند بود.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه ابلاغ صورتجلسه شماره 2-201 مورخ 1398/03/01 شورای عالی مالیاتی در خصوص نحوه استفاده از معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم شماره ۲۳۰/۹۸/۱۸ · ۱۳۹۸/۰۳/۱۲

  به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 2-201 مورخ 1398/03/01 در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم در خصوص «نحوه اعمال معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 قانون مذکور در ارتباط با مشارکت مدنی برخی از صاحبان مشاغل که نیاز به تأیید صلاحیت های تخصصی دارند.» که به تنفیذ سرپرست محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده، جهت اطلاع و اجراء ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- معاون مالیات های مستقیم

• تصویب نامه آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور شماره ۵۸۷۶۹/ت۶۱۳۳۱هـ · ۱۴۰۲/۰۳/۳۱

  هیئت وزیران در جلسه 31 / 3 / 1402 به پیشنهاد مشترک شماره 29393 / 1 مورخ 28 / 2 / 1402 وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند ( د ) تبصره ( 6 ) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد: ماده ۱ - در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1 - سکو ( پلتفرم ): بستر یا زیرساختی که امکان حضور یا مشارکت برخط مصرف کنندگان و عرضه کنندگان متکثر کالا و خدمات و محتوا را بر روی شبکه فراهم می نماید و دارای قواعد و ساز و کارهای شفاف و بدون تبعیض است. 2 - سکوی داخلی: سکویی که تحت قوانین و مقررات کشور و در شبکه ملی اطلاعات فعالیت می نماید و بیش از پنجاه درصد ( 50 % ) مالکیت آن متعلق به اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی است. 3 - وزارت: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات. 4 - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ماده ۲- سکوی داخلی مورد تأیید وزارت، لازم است شرایط زیر را دارا باشد: 1 - امکان گزارش گیری و ارائه اطلاعات معاملات و انجام فعالیت های اقتصادی توسط کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو را به صورت برخط داشته باشد. 2 - نسبت به احراز هویت کسب و کارهای اشخاص حقیقی فعال در سکو از طریق شماره تلفن همراه و شناسه ( کد ) ملی اقدام نماید. 3 - امکان اعلام فهرست کسب و کارهای اشخاص حقیقی که میزبانی می نماید را داشته باشد. 4 - امکان اعلام درآمد کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو را داشته باشد. تبصره 1- معاملات انجام شده در بستر سکوی ( پلتفرم ) داخلی که درگاه پرداخت نداشته باشد، منوط به تحویل کالا و دریافت وجه از طریق شرکت ملی پست جمهوری اسلامی ایران، کاروران پستی یا سایر ارائه دهندگان خدمات تحویل کالای مورد تأیید وزارت و در صورتی که بهای کالا یا خدمات به حساب سکوی ( پلتفرم ) داخلی واسط واریز شود و پس از کسر کارمزد سکو، به حساب فعالان کسب و کار واریز شود، مشمول مشوقهای موضوع این آیین نامه است. تبصره 2 - وزارت می تواند دستورالعمل اجرایی این ماده را ظرف ( 15 ) روز از تاریخ ابلاغ این آیین نامه تهیه و ابلاغ نماید. ماده 3- کلیه سکوهای داخلی که دارای شرایط ماده ( 2 ) این آیین نامه بوده و متقاضی احراز شرایط ماده مذکور و اخذ تأییدیه می باشند، موظفند در درگاهی که توسط وزارت معرفی می شود، ثبت نام نمایند. وزارت موظف است فهرست سکوهای داخلی مورد تأیید را حداکثر تا ( 15 ) مردادماه به صورت عمومی منتشر نموده و به سازمان اعلام نماید. فهرست مذکور به صورت ماهانه به روز رسانی می شود. ماده 4- سکوهای داخلی مکلفند: 1 - مشخصات اشخاص حقیقی که تا پایان سال 1401 دارای کسب و کار در سکو ( پلتفرم ) های داخلی بوده اند را ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه و مشخصات سایر اشخاص حقیقی که از ابتدای سال 1402 کسب و کار خود را در سکو ( پلتفرم ) های داخلی شروع می نمایند، را ظرف یک ماه پس از شروع فعالیت، به صورت برخط به سازمان اعلام و به روز رسانی نمایند. 2 - اطلاعات مربوط به درآمد ناشی از کسب و کار اشخاص حقیقی در سکو ( پ

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• آیین نامه آیین نامه اجرایی موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 شماره ۲۹۶۸۵ · ۱۳۹۹/۰۳/۱۳

  فصل اول- تعاریف: ماده 1) معانی واژه ها و اصطلاحات بکار رفته در این دستورالعمل به شرح ذیل می باشد: الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ب- قانون: قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 مجلس شورای اسلامی پ-دوره مالیاتی: دوره مالیاتی مطابق موضوع بند (پ) ماده 5 قانون و ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده ت - جمع صورتحساب: جمع مبالغ کلیه صورتحسابهای الکترونیکی بابت کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده که در یک دوره مالیاتی توسط مودی صادر شده است. ث- واحد جدید التأسیس: مودی مالیاتی که پس از مهلت موضوع ماده 3 قانون، شروع به فعالیت و کسب و کار می نماید. ج- واحد فاقد سابقه مالیاتی: مودی مالیاتی که مشمول واحد جدید التأسیس نبوده و برای دوره مشابه سال قبل در نظام مالیاتی کشور دارای سابقه مالیاتی نمی باشد. چ- مالیات: با توجه به ماده 2 قانون مالیات بر ارزش افزوده شامل مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده به استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم و عوارض آلایندگی موضوع تبصره 1 ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده، خواهد بود. ح- حد مجاز فروش: حداکثر سقف مجاز فروش کالا و ارایه خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده در یک دوره مالیاتی که مودی مکلف به فروش آن از طریق صدور صورتحساب الکترونیکی می باشد. خ - فروش اظهار شده: مبلغ فروش کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده که مودی در یک دوره مالیاتی به یکی از طرق ذیل به سازمان اعلام می نماید: -تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده -صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان د- مرکز: مرکز تنظیم مقررات موضوع ماده 27 قانون. فصل دوم : محاسبه حد مجاز فروش ماده 2) حد مجاز فروش مودیان به صورت زیر تعیین می گردد: الف- برای واحدهای جدید التأسیس و فاقد سابقه، حد مجاز فروش به میزان سه برابر معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم همان سال برای یک دوره مالیاتی می باشد. ب- برای سایر مودیان که بعنوان کسب و کار جدید التأسیس و فاقد سابقه محسوب نمی شوند حد مجاز فروش معادل است با سه برابر فروش اظهاری دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده است. تبصره - در صورتی که مالیات دوره مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، سه برابر حد مجاز فروش برای مودیان موضوع بند (ب) تعیین می گردد. ماده 3) سازمان موظف ا ست، به منظور آگاهی مودی از حد مجاز فروش تعیین شده موضوع ماده 2 این آیین نامه برای هر دوره مالیاتی ایشان، تمهیدات لازم را در کارپوشه اختصاصی مودی فراهم نماید. ماده 4) مودی به منظور افزایش حد مجاز فروش می بایست به یکی از روش های زیر از طریق کارپوشه خود اقدام نماید: الف- پرداخت مالیات میزان افزایش حد مجاز مورد درخواست. ب- ارایه تضامین کافی از قبیل سپرده بانکی، ضمنانت بانکی یا وثیقه ملکی به میزان مازاد حد مجاز فروش درخواستی پس از تایید درخواست توسط اداره امور مالیاتی مربوطه. تبصره 1- در صورتی که مودی بعلت عدم پرداخت کل مالیات بر

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه تصویر دادنامه شماره 460 مورخ 1394/04/22 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال بند 10 بخشنامه شماره 200/13007 مورخ 1391/06/28 شماره ۲۰۰/۹۴/۶۱ · ۱۳۹۴/۰۶/۰۹

  پیرو بخشنامه شماره 200/94/42 مورخ 1394/04/22 به پیوست تصویر دادنامه شماره 460 مورخ 1394/04/22 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال بند 10 بخشنامه شماره 200/13007 مورخ 1391/06/28 و عدم الزام صاحبان داروخانه ها به نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد، بنابراین عدم نصب و استفاده از سامانه مزبور توسط داروخانه ها در اجرای بخشنامه اخیرالذکر موجب محرومیت از معافیت مالیاتی از سال 1392 و بعد از آن نخواهد بود.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه ارسال رأی شماره 8681-201 مورخ 1383/10/19 در خصوص اعمال معافیت برای اشخاصی که اظهارنامه سال 1382 را نداده اند شماره ۲۱۱/۴۴۷۱/۱۹۶۸۸ · ۱۳۸۳/۱۱/۱۳

  نظر به اینکه برخی از مشمولین فصل مالیات بر درآمد مشاغل بابت عملکرد سال 1382 خود در موعد مقرر اظهارنامه تسلیم ننموده و از طرفی در مورد امکان برخورداری این دسته از مؤدیان از معافیت مقرر در ماده 101 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه های بعدی آن در مورد عملکرد سال 1382 با توجه به سیاق عبارت مندرج در ماده مذکور نظرات و پیشنهادهایی واصل شده بود، لذا موضوع در شورای عالی مالیاتی مطرح و منتهی به صدور رأی شماره 8681-201 مورخ 1383/10/19 مشعر بر عدم تسری شرط مذکور در قسمت اخیر ماده مزبور نسبت به عملکرد سال 1382 گردید و بدین ترتیب اعمال معافیت مقرر در ماده 101 اصلاحی در مورد مؤدیان فوق الاشاره نسبت به درآمد سالانه مشمول مالیات عملکرد سال 1382 ضروری می باشد.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه معافیت مالیاتی موضوع ماده 29 قانون مقررات صادرات و واردات سال 1366 مصوب 1366/04/11 شماره ۳۰/۵/۳۸۳/۶۹۶۸ · ۱۳۶۸/۰۲/۱۶

  نظربه اینکه بموجب ماده 173 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی مقررات این قانون از1368/01/01 قابل اجرا بوده و کلیه قوانین ومقررات مالیاتی مغایردیگر نسبت به آن ملغی است بنابراین توجه خواهند داشت که معافیت مالیاتی موضوع ماده 29 قانون مقررات صادرات و واردات سال 1366 مصوب 1366/04/11 مجلس شورای اسلامی که طی بخشنامه شماره 20/2165/39142 مورخ 1366/09/15 ابلاغ گردیده است از 1366/06/21 تاپایان سال 1367 قابل اعمال بوده وماده اخیرالذکراز 1368/01/01 ملغی الاثر میباشد.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه علی الحساب مالیات بساز و فروشی شماره ۳۰/۵/۳۴۸۸/۵۹۹۳۶ · ۱۳۶۷/۱۲/۲۳

  اداره کل بنابه اختیارحاصل از ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله ازتاریخ 1368/01/01 مقرر می گردد: در مورد اشخاصی که شغل آنان بسازوبفروش بوده ویا به موجب مقررات تبصره ماده 77 قانون فوق الاشاره بسازوبفروش تلقی میگردند هنگام مراجعه جهت دریافت گواهی انجام معامله موضوع ماده 187قانون یادشده ،حوزه های مالیاتی مربوط مکلفند علاوه بردریافت کلیه مالیاتهای پیش بینی شده در ماده اخیرالذکربه شرح زیر نسبت به دریافت مالیات علی الحساب بساز و بفروشی نیز اقدام نمایند. 1- درمورد اشخاص حقیقی حوزه های مالیاتی محل وقوع ملک جهت تعیین درآمد مشمول مالیات بسازوبفروشی ابتدا سه برابر ارزش معاملاتی اعیانی احداثی رادر ضریب مربوط مندرج درآخرین جدول ضرائب مالیاتی اعمال سپس بارعایت بخشودگی قانونی موضوع ماده 101قانون وتبصره ذیل آن و با توجه به نرخهای مندرج در ماده 131قانون مذکور، مالیات متعلقه را محاسبه وبحیطه وصول درآورند. 2- درمورداشخاص حقوقی معادل 4% ارزش معاملاتی اعیانی احداث شده وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط. بدیهی است مالیاتی که بدین ترتیب وصول میشود جزء پیش پرداخت مالیات اشخاص حقوقی مذکورمحسوب خواهدشد.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه معافیت صادرات واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی شماره ۲۰/۲۱۶۵/۳۹۱۴۲ · ۱۳۶۶/۰۶/۱۵

  چون طبق تصویبنامه شماره 101834 مورخ 1365،12،27 هیئت وزیران، مقررات صادرات و واردات سال 1365 تا ابلاغ قانون مقررات صادرات و واردات سال ۱٣٦٦ بدولت و قابل اجرا شدن آئین نامه اجرایی قانون مذکور در سال ١٣٦٦ معتبر و قابل اجرا بوده است، از طرفی باستناد ماده یک و قسمت اخیر ماده ٤٧ قانون مقررات صادرات و واردات مصوب ١٣١٦٫٤٫١١ - مجلس شورای اسلامی صدور و ورود هر نوع کالا منوط به رعایت این قانون آنهم از تاریخ ابلاغ آئیننامه اجرایی آن بوزارت بازرگانی بوده و قوانین و مقررات مغایر ملغی می باشد ، بنابراین توجه خواهند داشت که از تاریخ 1366/06/21 مفاد ماده ۲۹ قانون اخیرالذکر که مقرر میدارد : واحدهای تولیدی ، صنعتی، معدنی که مستقیما به صدور تولیدات خود مبادرت می ورزند معادل 50% ارزش صادرات آنها از شمول مالیات بر درآمد معاف می باشند قابل اجرا میباشد.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• تصویب نامه تصویبنامه شماره 15526 هیأت وزیران راجع به قانون مالیات بر درآمد شماره ۱۵۵۲۶ · ۱۳۱۹/۰۱/۱۴

  هیئت وزیران در جلسه 14 فروردین ماه 1319 طبق پیشنهاد شماره 56948 به تاریخ 23ر12ر1318 وزارات دارائی نظر به تبصره ماده ششم قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد مصوب 28 اسفند ماه 1317 موارد زیر را تصویب نمودند : ماده 1 ـ وزارت دارائی در اسفند ماه هر سال با در نظرگرفتن اوضاع و احوال رشته های نقاط مختلفه کشور صورت پیشه وران جزء هر یک از شهرستانها را که مطابق قانون تجارت ملزم بنکاهداری [ بنگاهداری ] دفاتر بازرکانی [ بازرگانی ] نیستند تعیین و بدارائی محل ابلاغ بنماید . ماده 2 ـ کمیسیون تشخیص هر محل موظف است در فروردین ماه هر سال با توجه باوضاع و احوال هر رسته از پیشه وران جزء باستناد یکی از نشانی های مصوب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی با درآمدی که در سال پیش ملاک وصول مالیات بوده است ماخذ تشخیص درآمد مقطوع مؤدیان هر رسته را تعیین و بدارائی محل اعلام نماید . تبصره 1 ـ در صورتی که کمیسیون ماخذ تشخیص درآمد مقطوع رسته را از روی درآمد مذکور در قسمت اخیر ماده 2 تعیین نماید و مؤدی در سال پیش مالیات نداده باشد مطابق مقررات عمومی او رفتار خواهد شد . تبصره 2 ـ هر پیشه ور جزئی که مالیات گذشته خود را باستناد دفتر پرداخته باشد مشمول این تصویبنامه نبوده و بایستی مانند پیش مالیات متعلقه را طبق دفتر واریخت نماید و در صورت استنکاف مطابق مقررات عمومی با او رفتار خواهد شد . ماده 3 ـ اداره دارائی پس از تشخیص درآمد پیشه وران جزء تا پایان اردیبهشت ماه هر سال ماخذ مالیات مقطوع هر رسته را بوسیله آگهی عمومی مؤدیان مربوطه اخطار خواهد نمود علاوه بر آن دفتری که حاکی از میزان درآمد مقطوع هر یک از افراد رسته باشد تنظیم و در دسترس مراجعه پیشه وران جزء می گذارد . در عین حال در هر حوزه مالیاتی که وسایل آن فراهم باشد درآمد و مالیات مقطوع هر یک از افراد رسته را کتباً نیز بانها ابلاغ خواهد نمود . ماده 4 ـ پیشه وران جزء از دادن اظهارنامه بخشوده و موظفند مالیات متعلقه بدرآمد مقطوع را منتهی تا آخر مردادماه هر سال بدارائی محل تسلیم نموده قبض رسمی دریافت دارند و در صورت تخلف مشمول پرداخت جرائم مقرره در آئین نامه جرائم و زیان دیر کرد خواهند بود . ماده 5 ـ مالیات مشخصه بر روی درآمد مقطوع نسبت به پیشه وران جزء قطعی است مگر آنکه مودی در ظرف 20 روز از تاریخ نشر آگهی بموارد زیر کتباً ایراد کند : 1- اختلاف نسبت بنوع یا مدت پیشه 2- استناد بدفاتر قانونی 3- اشتباه در محاسبه 4- استناد بورشکستگی و حریق زدگی و یا به پیش آمدهای غیرمترقبه که در نتیجه آن تمام یا یکقسمت از دارائی مودی از بین رفته باشد . 5- در صورتی که ماخذ تعیین مالیات مقطوع مودی درآمدی باشد که در سال پیش مالیات آن تعیین و مالیات مزبور بر روی اخطار واخواهی نشده قطعی گردیده باشد . ماده 6 ـ پس از وصول ایراد مودی اداره دارائی موظف است موضوع را برای رسیدگی بکمیسیونی که وزارت دارائی دستور تشکیل آنرا میدهد ارجاع نماید و بهر مبلغی که کمیسیون اظهارنظر نموده مالیات مودی قطعی و غیرقابل اعتراض می باشد . تبصره 1 ـ عده کمیسیون رسیدکی [ رسیدگی ] مذکور در این ماد

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران