ماده ۱۱۹ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• بخشنامه حسابرسی مالیاتی املاکی که از طریق صلح و هبه انتقال می یابند شماره ۲۳۰/۵۸۸۸ · ۱۳۹۷/۰۲/۱۷

  با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده و به منظور هماهنگی و اتخاذ رویه واحد، در حسابرسی مالیاتی املاکی که از طریق صلح و هبه انتقال می یابند، موارد زیر مورد تاکید قرار می گیرند: 1- مطابق ماده 63 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 31/4/1394 "نقل و انتقال قطعی املاکی که به صورتی غیر از عقد بیع انجام می شود به استثنای نقل و انتقال بلاعوض که طبق مقررات مربوط مشمول مالیات است، مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک برابر مقررات این فصل خواهد بود و چنانچه عوضین، هر دو ملک باشند هر یک از متعاملین به ترتیب فوق مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به ملک واگذاری خود را پرداخت خواهند نمود." 2- بر اساس بند 6 بخشنامه شماره 13530 مورخ 27/7/1384 "منظور از نقل و انتقال قطعی املاک به صورتی غیر از عقد بیع، عقودی از قبیل صلح، هبه و معاوضه می باشد. چنانچه صلح و هبه بصورت معوض باشد، انتقال دهنده ملک برابر ماده 59 مشمول مالیات خواهد بود و اگر به طور بلاعوض باشد، انتقال گیرنده مشمول مالیات بردرآمد اتفاقی طبق مقررات فصل ششم باب سوم قانون مالیات های مستقیم شناخته می شود . یادآوری می نماید که قید مال الصلح تقریباً بی ارزش (مانند یک سیر نبات یا یک سیر نمک که بنا به شیوه های مرسوم به منظور تکمیل ارکان معامله در اسناد قید می شود) در اسناد به منزله پرداخت عوض نبوده و این گونه عقود به عنوان بلاعوض تلقی خواهد شد." 3- مطابق مفاد ماده 121 قانون مذکور "صلح با شرط خیار فسخ و هبه با حق رجوع از نظر مالیاتی قطعی تلقی می گردد ولی در صورتی که ظرف شش ماه از تاریخ وقوع عقد معامله فسخ یا اقاله یا رجوع شود، وجوهی که به عنوان مالیات موضوع این فصل وصول شده است قابل استرداد می باشد." 4- طبق ماده 122 قانون یادشده "در مورد صلح مالی که منافع آن مادام العمر یا برای مدت معین به مصالح یا شخص ثالث اختصاص داده می شود، بهای مال به ماخذ جمع ارزش عین و منفعت در تاریخ تعلق منافع، ماخذ مالیات متصالح در تاریخ مزبور خواهد بود . "ضمناً وفق مفاد تبصره این ماده" درصورتی که قبل از تاریخ تعلق منفعت انتقالاتی صورت گیرد قیمت مذکور در سند ماخذ مالیات انتقال دهنده قرار خواهد گرفت که طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود، لیکن ماخذ مالیات آخرین انتقال گیرنده عین که منافع مال نیز به او تعلق بگیرد، عبارت خواهد بود از ما به التفاوت بهای مال به شرح حکم فوق و مبلغی که طبق سند پرداخته است." بنابراین در مورد صلح مالی به صورت بلاعوض با حفظ منافع به صورت مادام العمر (عمری) و یا برای مدت معین موضوع ماده 122 قانون مذکور فارغ از موضوع حق یا عدم حق فسخ آن برای مصالح، متصالح در تاریخ تعلق منافع مشمول مقررات موضوع ماده 119 قانون مذکور خواهد بود. لذا مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ضمن تاکید بر موارد مطروحه، نسبت به انجام نظارت کافی بر اجرای صحیح قانون و مقررات موضوعه اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه عدم شمول مالیات نسبت به تقسیم اموال مشاع در اسناد تقسیم نامه های تنظیمی شماره ۲۰۰/۹۵/۴۴ · ۱۳۹۵/۰۷/۱۳

  به قرار اطلاع برخی از ادارات امور مالیاتی هنگام محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک در برخورد با اسناد تقسیم نامه های املاکی که قدرالسهم مالکین آن تغییرنموده است، اقدام به مطالبه مالیات می نمایند؛ لذا پیرو بخشنامه 210/56861 مورخ 1388/06/17 راجع به ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 5 مورخ 1386/01/19 در خصوص ابطال نامه های شماره 20/2036/34792 مـورخ 1366/09/01 و شـماره 20/2560/48260 مورخ 1366/11/03 معاون محترم درآمدهای مالیاتی وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی، مؤکداً یادآور می گردد: با توجه به مفاد دادنامه مذکور، تقسیم اموال مشاع به فرض عدم تساوی و لزوم پرداخت یا اصلاح یا سازش ما به التفاوت سهام مالکین مشاع در پایان تقسیم، از مصادیق موارد مصرح در مادتین 119 و 187 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن و سایر درآمدهای مشمول مالیات محسوب نمی شود. بنابراین نحوه عمل مالکین در میزان سازش برای تقسیم اموال مشاع در اسناد تقسیم نامه های تنظیمی، ماهیتاً معامله محسوب نشده و مشمول محاسبه مالیات نخواهد بود.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل

• بخشنامه ارسال تصویر اظهار نظر شماره 14498-201 مورخ 1388/08/10 شورای عالی مالیاتی شماره ۶۷۱۷۷ · ۱۳۸۸/۰۹/۲۴

  تصویر اظهار نظر شماره 14498-201 مورخ 1388/08/10 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم 1380/11/27 مبنی بر اینکه :«کمک سود متعلق به تسهیلات بانکی پرداختی به شاغلین دولتی متقاضی انتقال از تهران و کلانشهرها به سایر شهرهای کشور موضوع بند 2 ماده 3 آئین نامه موضوع مصوبه شماره 93138/ت37909ه مورخ 1386/06/12 هیئت محترم وزیران، با مدنظر قرار دادن مقررات مواد 82 و 119 و با عنایت به مفاد بند الف ماده 127 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1380/11/27 از مصادیق تحصیل درآمد محسوب نشده و مشمول مالیات نمی باشد.» جهت اطلاع و اجرا ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- معاون فنی و حقوقی

• رای شورای عالی مالیاتی عدم شمول مالیات نسبت به فروش یا انتقال اشجار اعم ازاینکه اشجار به تنهائی مورد معامله واقع شود یااینکه توام باا انتقال ملک باشد شماره ۳۰/۴/۱۶۳۲۵ · ۱۳۶۸/۱۰/۰۹

  گزارش شماره 30/5/2398 مورخ 1368/07/20 دفتر فنی مالیاتی حسب ارجاع مورخ 1368/07/20 معاونت محترم درآمدهای مالیاتی دراجرای بند3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی درشورا مطرح است . موضوع گزارش اجمالا" عبارت ازاین است که درخصوص عدم شمول مالیات نسبت به فروش یا انتقال اشجار اعم ازاینکه اشجار به تنهائی مورد معامله واقع شود یا اینکه توام باانتقال ملک باشد شورایعالی مالیاتی طی آراء مشورتی شماره 30/4/5824مورخ 1367/06/16 و 30/4/9569مورخ 1367/09/16 بااستنادبه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 واصلاحیه های بعدی آن اظهارنظرنموده است وچون موضوع یادشده قبلا" بصورت کلی مورد بررسی وصدورنظریه واقع شده و در حال حاضرنیزمسئله مورد بحث به همان کیفیت مطرح است لذادرخواست شده است که شورایعالی مالیاتی باتوجه به مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 نسبت به مطلب مذکوراعلام نظرنماید. رای شورای عالی مالیاتی نظرباینکه کارکاشت و داشت و بهره برداری از باغات و میوه و انواع نباتات و اشجار هم جزو فعالیتهای کشاورزی محسوب میگردد و درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی نیزطبق ماده 81 قانون یادشده از پرداخت مالیات معاف میباشد لذا مادام که معافیت مذکور ادامه داشته باشد درآمد حاصل از انتقال اشجاراعم از اینکه به تنهائی صورت گیرد یا توام با انتقال قطعی املاک باشد از مالیات معاف است مگراینکه انتقال قطعی املاک مشجر بلاعوض باشد که در اینصورت ارزش اشجار در محاسبه مالیات بردرآمد اتفاقی انتقال گیرنده منظورخواهدشد و درمورد پرونده های مشمول مالیات برارث کل اموال بجامانده از متوفی از جمله اشجار باید ارزیابی و با رعایت ماده 19 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 ماخذ احتساب مالیات برارث قرارگیرد. محمدتقی نژادعمران- علی اکبرسمیعی- محمدطاهر- محمدرزاقی- محمدتقی قزلباش- محمودحمیدی- علی اکبرنوربخش- علی اصغر محمدی- مجیدمیرهادی

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• تصویب نامه آیین­نامه اجرایی ماده واحده قانون واگذاری مالکیت مربوط به تأسیسات آب و فاضلاب شماره ۸۳۸۷۰/ت۵۹۳۶۳هـ · ۱۲/۰۵/۱۴۰۱

  ماده ۱۱- ارزش اموال و دارایی های انتقال یافته به شرکت های آب و فاضلاب استانی از متولیان قبلی و همچنین از محل طرح های عمرانی غیرانتفاعی و نیز مبلغ حاصل از اجرای ماده (۳۳) قانون در مورد طرح های عمرانی انتفاعی که به شرکت های آب و فاضلاب استانی منتقل شده یا می شود، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می شود.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه معافیت از پرداخت مالیات موقوفات موضوعه تصویبنامه شماره ۶۱۷.۲۶۹۱۶ · ۰۱/۱۰/۱۳۴۷

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 1 / 10 / 47 بنا به پیشنهاد شماره 4 / 9/ 47 / 23037 وزارت دارائی و باستناد ماده 3 قانون مالیات بردرآمد و مالیات املاک مزروعی مصوب فروردینماه 1335 تصویب مینماید آنقسمت از درامد موقوفات زیر : 1 ) اب و اراضی ساسان کاریز پلاک 23 اصلی شش شبانه روز 18 ساعت 2 ) اب و اراضی داورزن پلاک 78 اصلی 333 فنجان 3 ) اب و اراضی دلقند پلاک 170 اصلی 36 ساعت 4 ) اب و اراضی رودخانه ثلاث پلاک 165 اصلی 12 ساعت 5 ) دکاکین جنب مدرسه فصیحیه بموجب نامه های شماره 8771 - 7 / 1/ 42 اداره اوقاف 19229 20 / 10 / 42 و اداره ثبت اسناد سبزوار پلاک 960 الی 970 بخش یک سبزوار ( ( دکاکینی که بعد از خرابی مدرسه نسبت بانها بودجه تنظیم و فاقد پلاک میباشد 19 باب است ) ) که بوسیله مرحوم حاج عبدالصانع بموجب وقف نامه مورخ رجب سال 1124 هجری قمری وقف شده است و بموجب بودجه های گواهی شده اداره اوقاف که منحصراً بمصرف هزینه طلاب علوم دینی و مدرسین مدرسه فصیحیه سبزوار رسیده و خواهد رسید از پرداخت مالیات معاف است .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران