ماده ۱۴۵ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• نامه رفع ابهام پیرامون معافیت درآمدهای صندوق های سرمایه گذاری موضوع تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم شماره ۲۰۰/۲۱۲/ص · ۱۴۰۱/۰۱/۱۰

  بازگشت به نامه های شماره 122/101328 مورخ 1400/12/25 و 122/101459 مورخ 1401/01/07 در خصوص درخواست رفع ابهام پیرامون معافیت مالیاتی درآمدهای صندوق های سرمایه گذاری موضوع تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم با عنایت به حکم بند (ر) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور، به آگاهی می رساند : براساس مفاد تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم موضوع ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی، تمامی درآمدهای صندوق سرمایه گذاری در چهارچوب این قانون و تمامی درآمدهای حاصل از سرمایه گذاری در اوراق بهادار موضوع بند 24 و ماده 1 قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 1384 و درآمدهای حاصل از نقل و انتقال این اوراق یا درآمدهای حاصل از صدور و ابطال آنها از پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/03/02 معاف می باشد و از بابت نقل و انتقال آنها و صدور و ابطال اوراق بهادار یاد شده، مالیاتی مطالبه نخواهد شد . از طرفی به موجب تبصره 4 همین ماده، صندوق سرمایه گذاری مجاز به هیچ گونه فعالیت اقتصادی دیگری خارج از مجوزهای صادره از سوی سازمان بورس و اوراق بهادار نمی باشد. مطابق مجوزهای صادره از سوی سازمان بورس و اوراق بهادار که در چارچوب مقررات مربوط از جمله ماده 2 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید ... صادر می شود، صندوق های سرمایه گذاری مجاز به فعالیت با رعایت قوانین و مقررات مربوطه و در چارچوب اساسنامه مصوب خود می باشد. با توجه به اینکه یکی از موضوعات اصلی فعالیت صندوق ها مطابق اساسنامه مصوب آنها، سرمایه گذاری در انواع اوراق بهادار، سپرده ها و گواهی های سپرده بانکی می باشد، بنابراین سود سپرده بانکی صندوق های سرمایه گذاری مشمول تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم بوده و عدم اجرای بند 2 ماده 145 قانون مالیات های مستقیم در مورد اشخاص حقوقی به استثنای صندوق توسعه ملی، صندوق نوآوری و شکوفایی، بیمه مرکزی ایران، شرکتهای بیمه بازرگانی، صندوق بیمه همگانی حوادث طبیعی ساختمان، صندوق بیمه محصولات کشاورزی، صندوق های بازنشستگی و صندوق تأمین خسارتهای بدنی در سال 1401 در اجرای بند (ر) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور، موجب شمول مالیات نسبت به سود سپرده بانکی صندوق های سرمایه گذاری مشمول تبصره 1 ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم (موضوع ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید...) نخواهد شد .

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه مجوز فعالیت بانک آینده شماره ۲۳۰/۹۴/۷ · ۱۳۹۴/۰۱/۲۹

  به موجب نامه شماره 350478 مورخ 1393/12/26 مدیریت کل مقررات، مجوز های بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (تصویر پیوست) مجوز فعالیت بانک آینده طی نامه شماره 93/349144 مورخ 1393/12/26 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صادر گردیده و می تواند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذی ربط، فعالیت نماید. بنابراین با توجه به صدور مجوز فعالیت بانک مذکور، احکام مقرر در بند 4 ماده 24، مواد 104 و 145 و بند 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم از تاریخ صدور مجوز (1393/12/26) در مورد بانک یاد شده با رعایت مقررات اجرایی می¬باشد. مراتب جهت اقدام و بهره برداری ابلاغ می¬گردد. حسین وکیلی معاون مالیات های مستقیم

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه مجوز فعالیت موسسه اعتباری نور شماره ۲۳۰/۹۹۸۲ · ۱۳۹۴/۰۵/۱۳

  به موجب نامه شماره 94236 مورخ 14-4-1394 مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ( تصویر پیوست) مجوز فعالیت موسسه اعتباری نور طی نامه شماره 91763-94 مورخ 11-4-1394 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صادر گردیده و می­تواند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل ها و بخشنامه­های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذی­ربط، فعالیت نماید. بنابراین با توجه به صدور مجوز فعالیت موسسه مذکور، احکام مقرر در بند(4) ماده(24)، مواد(104) و (145) و بند(18) ماده(148) قانون مالیاتهای مستقیم ازتاریخ صدور مجوز در مورد موسسه یاد شده از تاریخ 11-4-1394 با رعایت مقررات اجرایی می باشد. مراتب جهت اقدام و بهره برداری ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ملاک مجاز بودن بانک ها و موسسات مالی و اعتباری غیربانکی می باشد شماره ۲۰۰/۹۳/۴۱ · ۱۳۹۳/۰۴/۰۱

  به پیوست تصویر نامه شماره 93/43588 مورخ 1393/02/21 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در خصوص اینکه صرفاً مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مبنای مجاز بودن بانک ها و موسسات مالی و اعتباری غیربانکی است و سایر مجوزهای صادره از طرف آن بانک از جمله مجوز تأسیس یا مجوز ثبت تغییرات به منزله مجوز فعالیت نمی باشد جهت اجرا ابلاغ می گردد. بنابراین لازم است ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی در زمان رسیدگی به پرونده های مودیان محترم مالیاتی و اجرای مفاد بند 4 ماده 24، ماده 145 و بند 18 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم تاریخ اخذ مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران را مبنای انجام اقدامات قرار دهند. هم چنین در خصوص قسمت اخیر نامه مذکور در مورد تصویب نامه شماره 262655/ت48877ن مورخ 1391/12/28 هیأت محترم وزیران، ادارات کل امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی می بایست بر اساس مفاد بخشنامه شماره 200/93/40 مورخ 1393/03/26 اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه اعلام صدور مجوز فعالیت بانک قرض الحسنه رسالت و بانک قوامین شماره ۲۰۰/۱۴۳۰۹ · ۱۳۹۱/۰۷/۱۶

  به موجب نامه های شماره 153225 مورخ 1391/06/12 و شماره 160017 مورخ 1391/06/21 مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (تصاویر پیوست)، مجوز فعالیت بانک قرض الحسنه رسالت و بانک قوامین به ترتیب طی نامه های شماره 91/140624 مورخ 1391/05/26 و شماره 91/15009 مورخ 1391/06/12 صادر گردیده و می توانند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذیربط به عملیات مجاز بانکی مبادرت نمایند. مراتب جهت اقدام و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: رئیس سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه اعلام صدور مجوز فعالیت بانک خاورمیانه شماره ۲۳۰/۳۲۹۴۱/د · ۱۳۹۱/۱۰/۱۰

  به موجب نامه شماره 213808 مورخ 1391/08/14 مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوز های بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (تصویر پیوست)، مجوز فعالیت بانک خاورمیانه طی نامه شماره 91/212697 مورخ 1391/08/11 صادر گردیده و می تواند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذیربط به عملیات مجاز بانکی مبادرت نماید. مراتب جهت اقدام و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه تبدیل وضعیت موسسه مالی و اعتباری انصار به بانک غیر دولتی شماره ۲۱۰/۳۱۶۴۷ · ۱۳۸۹/۱۱/۰۶

  حسب نامه شماره 214701 مورخ 1/10/1389 مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران(تصویر پیوست) به استناد مجوزهای شماره 59204/89 مورخ 20/3/1389 بانک انصار فعالیت خود را رسما به عنوان بانک غیر دولتی آغاز نموده است. مراتب جهت اقدام و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: معاون فنی و حقوقی

• بخشنامه فهرست موسسات غیربانکی که مجوز اخذ نموده اند شماره ۲۳۲/۳۳۵۴/۱۳۲۱۲۹ · ۱۳۸۷/۱۲/۱۸

  أحتراماً . حسب نامه شماره ۱۱۹۹۵۷ مورخ ۱۳۸۷٫۱۲٫۱۲ اداره مطالعات و مقررات بانکی مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، فهرست مؤسسات اعتباری غیر بانکی که تاکنون مجوز فعالیت خود را از بانک مرکزی اخذ نموده اند، به شرح ذیل اعلام می گردد، لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی وفق مقررات اقدام نمایند. موسسه اعتباری توسعه ، شماره مجوز(2863/ه) ، تاریخ صدور(21/9/1374) مدت اعتبار(دائم) موسسه مالی و اعتباری سینا، شماره مجوز(694/ه) ، تاریخ صدور(16/2/1387)، مدت اعتبار(یکسال) موسسه مالی و اعتباری شهر، شماره مجوز(100288/87) ، تاریخ صدور(16/11/1387) ، مدت اعتبار (یکسال)

  مرجع صادرکننده: معاون عملیاتی

• بخشنامه اضافه نمودن هزینه های مربوط به خرید سهام و اوراق مشارکت و سایر درآمدهای معاف از مالیات بر درآمد، به در آمد مشمول مالیات شماره ۲۳۲/۱۶۷۱/۳۷۰۸/۱۴۹۰۵ · ۱۳۸۳/۰۹/۰۱

  حسب اطلاع واصله، بانک ها و موسسات اعتباری غیر بانکی از محل سپرده های مردمی و یا وام های بین بانکی و هم چنین سایر اشخاص حقوقی از محل منابع مالی خود اقدام به خرید اوراق مشارکت و سهام سایر شرکت ها نموده و بابت اوراق و سهام یاد شده سود دریافت می نمایند. از آنجا که سود و اوراق مذکور از پرداخت مالیات بر درآمد معاف بوده و در مجموع درآمدهای مشمول مالیات اشخاص یاد شده منظور نمی گردد لذا با عنایت به مفاد ماده 105 و ماده 141 [143 و 145] اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا در رسیدگی های مالیاتی اشخاص صدرالاشاره، سهم هزینه های مربوط به خرید سهام و اوراق مشارکت و سایر درآمدهای معاف از مالیات بر درآمد را به نسبت هزینه های ابرازی اشخاص موصوف، محاسبه و به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه نمایند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل

• بخشنامه در مورد استهلاک داراییها تجدید ارزیابی شده شرکتهای دولتی شماره ۲۰۱/۴۶۱۷/۳۵۰۹۰ · ۱۳۸۱/۰۶/۱۸

  همانطور که مطلع هستید، طبق ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، به دولت اجازه داده شده است دارائیهای ثابت شرکتهای دولتی ، را که صددرصد سهام آنها متعلق به دولت و یا متعلق به شرکتهای دولتی مذکور هستند، در دوران برنامه سوم توسعه ، یکبار مورد تجدید ارزیابی قراردهد و مبالغ حاصل از تجدید ارزیابی شرکتهای یاد شده مشمول پرداخت مالیات بردرآمد و سایر انواع مالیاتها نمی شود، ضمناً آئین نامه اجرائی موضوع ماده مذکور بشرح مصوبه شماره 14833/ت23963ه مورخ 1380/04/06 به تصویب هیات محترم دولت رسیده و به واحدهای مالیاتی ابلاغ گردیده است. حال از آنجا که برخی شرکتهای مشمول ماده 62 فوق الذکر مبادرت به تجدید ارزیابی مینمایند و ترتیبات مربوط به استهلاک مابه التفاوت حاصله از این تجدید ارزیابی تاثیرمستقیم روی میزان درآمد مشمول مالیات خواهد داشت، لزوماً متذکرمیشود که طبق ماده 4 آئین نامه مصوب پیش گفته ماخذ استهلاک و تاریخ شروع محاسبه استهلاک تابع مقررات قانون مالیاتهای مستقیم وبراساس نرخ جدول استهلاک قانون مزبور خواهد بود. از طرفی چون قانون مالیاتهای مستقیم وفق مصوبه مورخ 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی مورد اصلاح واقع و حسب اصلاحیه اخیر ( ماده 151) جدول استهلاکات از ابتدای سال جاری به جای هیات دولت بایستی به تصویب وزیر اموراقتصادی و دارائی برسد ، علیهذا توجه داشته باشند که دارائیهای خریداری یا تجدیدارزیابی شده درسال 1381 و سنوات بعد میباشد براساس جدول استهلاکات جدید که هم اکنون دردست تهیه توسط مسئولین سازمان امورمالیاتی کشور است، مورد استهلاک واقع شوند و گرنه استهلاک دارائیهای مزبور مطابق جداول و مقررات گذشته فاقد محمل قانونی خواهد بود و دراین راستا، تاکید مینماید که شرکتهای تابعه وزارت نیرو نیز مشمول همین قاعده بوده و چنانچه شرکتهای اخیر هزینه استهلاک مورد بحث را با مدت یا نرخ جدول سابق محاسبه و ثبت نمایند و میزان آن مغایر با جدول مقرر آتی باشد، مابه التفاوت هزینه استهلاک دراحتساب درآمد مشمول مالیات قابل قبول نخواهد بود.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه ضوابط مربوطه به پرداخت مالیات سود اوراق مشارکت شماره ۱۹۷۰۹ · ۱۳۷۸/۰۵/۲۶

  ضوابط مربوط به چگونگی پرداخت مالیات موضوع تبصره ماده (7) قانون نحوه انتشار اوراق مشارکت مصوب 1376/06/30 مجلس شورای اسلامی در اجرای ماده 27 آئین نامه اجرایی قانون نحوه انتشار اوراق مشارکت موضوع تصویبنامه شماره 31242/ت19961 ه مورخ 1377/06/09 هیأت وزیران، ضوابط مربوط به چگونگی پرداخت مالیات تبصره ماده (7) قانون بشرح زیر تعیین می شود: 1- پرداخت مالیات سود اوراق مشارکت منتشره قبل از تاریخ 1376/08/05 به نرخ مقرر به عهده دستگاه ناشر می باشد . 2- دستگاه ناشر موظف است مالیات سود سررسیدشده تا تاریخ اجرای این ضوابط را حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ اجرای این ضوابط و مالیات سودهای سررسید شده بعدی را در سررسید مقرر بحساب وزارت امور اقتصادی و دارائی واریز و یک نسخه از قبض واریز وجه را به حوزه مالیاتی مربوطه تسلیم نمایند . 3- موارد تخلف از انجام تکالیف مقرر در این ضوابط مشمول جرایم موضوع ماده 199 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد . 4- این ضوابط از تاریخ ابلاغ به بانک عامل لازم الاجرا می باشد .

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی و رئیس کل بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

• رای شورای عالی مالیاتی تخفیف ویژه در پیش خرید خودرو و ساختمانها مشمول مالیات نمی باشد شماره ۳۰/۴/۱۳۷۷۷ · ۱۳۷۵/۱۲/۲۸

  گزارش مورخ 12/5/1375 آقای ابوالقاسم گردانی عنوان مقام محترم معاونت درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام درجلسه مورخ 20/12/1375 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است . متن گزارش عینا" عبارتست از : " همانطور که استحضار دارند اخیرا اغلب شرکتهای تولید خودرو یا موسسات احداث ساختمان با پیش فروش کردن اتومبیل یاساختمان برای پیش پرداخت مشتریان سود سالیانه معادل 20% تا 24% و تخفیف ویژه نسبت به بهای روز منظور مینمایند. باعنایت به بند 2 ماده 145سود یاجوایز متعلق به حسابهای پس انداز و سپرده های مختلف نزد بانکهای ایرانی ازپرداخت مالیات معاف است , درصد احتسابی برای وجوه پیش پرداخت فوق الاشاره برابر مقررات قانونی مشمول مالیات میباشد. خواهشمند است دستور فرمائید بمنظور اتخاذ رویه واحد جهت وصول مالیات متعلقه موضوع درشورای عالی مالیاتی مطرح وتصمیم مقتضی اتخاذ گردد. " هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی پس از مطالعه گزارش مذکور و شورو تبادل نظر پیرامون موضوع مطروحه ، دراجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 بشرح زیر اعلام مینماید. تفاوت قیمتی که تحت عنوان سود سالیانه و یا تخفیف ویژه دراین قبیل معاملات بابت پیش پرداخت مشتریان منظور می گردد، درآمد تلقی نشده و نوعی تخفیف فروش است که از شمول مالیات بردرآمدموضوع قانون یادشده خارج خواهدبود . محمد علی خوش اخلاق- سید محمود حمیدی- علی افرا - محمد رزاقی- غلامحسین هدایت عبدی- محمد علی بیگ پور - علی اکبر نوربخش - داریوش آل آقا - محمدعلی سعیدزاده

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی