ماده ۱۶۳ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• دستورالعمل اصلاح بند 4 دستورالعمل شرایط خوش حسابی به شماره 200/95/516 مورخ 1395/06/15 شماره ۲۰۰/۹۶/۵۳۰ · ۱۳۹۶/۱۲/۰۲

  پیرو دستورالعمل شماره 200/95/516 مورخ 1395/06/15 و نامه شماره 230/46298/د مورخ 1395/11/27 موضوع «وصول مالیات علی الحساب واردات قطعی کالا به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهار نامه های گمرکی،» شرایط مندرج در بند (4) دستورالعمل مذکور به شرح زیر اصلاح می گردد: 4- مودی خوش حساب موضوع بند 4 نامه فوق الذکر به مودیانی اطلاق می گردد که دارای شرایط ذیل باشند: 1-4- در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نام خود را کامل نموده باشد. 2-4- در سه سال اخیر اظهارنامه و حساب سود و زیان (دارای فعالیت بازرگانی (واردات)) حاوی فروش و درآمد را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد، مودیانی که کمتر از سه سال فعالیت دارند مشمول خوش حسابی نمی باشند. 3-4- نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده سنوات قبل اقدام نموده باشد.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رئیس کل

• دستورالعمل وصول مالیات علی­الحساب واردات قطعی کالا به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه­های گمرکی شماره ۲۰۰/۹۵/۵۱۶ · ۱۳۹۵/۰۶/۱۵

  به پیوست تصویر نامه شماره 39593/و مورخ 1395/05/17 وزیر محترم اموراقتصادی ودارائی عنوان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران به انضمام نامه شماره 191/144/183094/94123 مورخ 1395/06/02 سرپرست محترم مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه گمرک جمهوری اسلامی ایران به کلیه گمرکات اجرایی در خصوص وصول مالیات علی الحساب واردات قطعی کالاها به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی ، جهت اجرا با رعایت موارد ذیل ارسال می­ گردد. 1- ادارات کل امور مالیاتی محل استقرار گمرک موظفند، چنانچه تاکنون به منظور وصول مالیات علی­ الحساب، واحد مالیاتی در گمرک مستقر ننموده باشند، با هماهنگی گمرک جمهوری اسلامی ایران نسبت به موضوع اقدام نمایند. 2- پس از تعیین مبلغ مالیات علی­ الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی­ الحساب به نام شخص حقیقی یا حقوقی ( واردکنندگان کالا ) از طریق سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات (قبض بانک) صادر و برای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم می­شود. قبض مذکور در سه نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت­ کننده وجه خواهد بود. 3-­­ اشخاص حقیقی و حقوقی وارد­کننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امورمالیاتی کشور نزد بانک ملی ایران در قبوض پرداخت تعیین می­ گردد، پرداخت و با مراجعه به گمرک جمهوری اسلامی ایران و مشاهده تأیید پرداخت وجه در سامانه سازمان مذکور توسط گمرک، نسبت به ترخیص کالا اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه در خصوص وصول مالیات علی الحساب واردات قطعی کالاها به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی شماره ۳۹۵۹۳/و · ۱۳۹۵/۰۵/۱۷

  پیرو نامه شماره 50636 مورخ 1387/04/08 و مستفاد از اختیارات موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن مقرر می گردد: 1- از تاریخ ابلاغ این نامه "، میزان مالیات علی الحساب واردات قطعی کالاها( موضوع بند 1 نامه صدرالاشاره ) به میزان چهاردرصد (4%) مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهار نامه گمرکی تعیین می گردد. 2- اشخاص مشروحه ذیل مشمول پرداخت مالیات علی الحساب نمی گردند: الف- واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و همچنین ماشین الات خطوط تولیدی برای واحدهای تولیدی دارای جواز تاسیس از وزارتخانه های ذی ربط. ب- کارت های بازرگانی رتبه بندی شده و دارای رتبه طلایی (رتبه الف) پس از تایید مراتب از سوی اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ذی ربط در هر مورد. ج- وارد کنندگان خوش حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با ا رائه گواهی مفاصاحساب مالیاتی . د – وزارتخانه ها، موسسات و سازمان های دولتی، شهرداری ها و کلیه دستگاه های اجرایی دارای ردیف بودجه در بودجه عمومی کشور . ه - کالاهای وارده از طریق پست و کالاهای همراه مسافر که جنبه تجاری نداشته باشد . و- کلیه کالاهایی موضوع ماده 119 قانون امور گمرکی (مصوب 1390) 3. در صورت تشخیص گمرک مبنی بر اینکه دارنده کارت بازرگانی علی رغم صراحت تبصره (4) ذیل بند (3) ماده (10) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات، اقدام به واگذاری آن به غیر برای استفاده از مزایای کارت نموده ، لازم است علاوه بر اخذ مالیات علی الحساب به میزان فوق الذکر، مفاصا حساب مالیاتی دارند کارت بازرگانی نیز اخذ گردد. 4. سازمان امور مالیاتی کشور موظلف است شرایط و نحوه معرفی مودیان خوش حساب موضوع جزء (ج) بند (2) به گمرک را تعیین و طی بخشنامه ای به واحدهای مالیاتی ابلاغ نماید . تاکید می گرددکلیه وارد کنندگان کالا اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری و نیز اشخاص فاقد کارت بازرگانی، با رعایت موارد مستثنی شده در بند (2) مشمول پرداخت مالیات علی الحساب موضوع این نامه خواهند بود . ضمنا با اجرای این بخشنامه، نامه شماره 99134 مورخ 1387/06/30 لغو می گردد.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه فهرست وزارتخانه ها،موسسات دولتی،شهرداریها و دستگاههائی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود شماره ۲۳۲/۱۶۸۴/۶۲۲۳۸ /پ · ۱۳۸۷/۰۶/۲۷

  با احترام، در اجرای جزء الف بند 2 بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/87 وزارت متبوع، به پیوست فهرست وزارتخانه ها،موسسات دولتی،شهرداریها و دستگاههائی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود جهت اقدام مقتضی ارسال می گردد.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه موضوع اخذ 2% مالیات علی الحساب از واردات کالا شماره ۵۰۶۳۶ · ۱۳۸۷/۰۴/۰۸

  بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن مقرر می دارد: 1- از تاریخ ........... کلیه واردکنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری و همچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (2%) مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علی الحساب خواهند بود. الف) مبلغ مالیات علی الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر تعیین می گردد. ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی الحساب بنام شخص حقیقی یا حقوقی (واردکنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه وبرای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم می شود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه و نسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبض های مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار می گیرد. ج) اشخاص حقیقی و حقوقی واردکننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می گردد نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت و نسخه مخصوص گمرک را به ضمیمه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارائه نمایند. د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از پایان دوره سه ماهه) فهرست واردات انجام شده را به شرح جدول پیوست در تهران به رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در استانها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه در خص وص اخ ذ دو درص د(2%) م الیات عل ی ال حساب واردات کالا شماره ۹۹۱۳۴ · ۱۳۸۷/۰۶/۳۱

  جناب آقای محمدی رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران پی رو بخ شنامه ش ماره 50636 م ورخ 8/4/1387 در خص وص اخ ذ دو درص د(2%) م الیات عل ی ال حساب واردات کالا، با توجه به اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای مهرماه سال جاری،بدینوسیله مقرر می دارد اشخاصی که در اجرای قانون مذکور مشمول مالیات و عوارض موضوعه می باشند،مشمول پرداخت دو درصد(2%) مالیات علی الحساب مذکور نخواهند بود.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه خودداری از وصول مالیات علی الحساب از کلیه صادرکنندگان اعم از اینکه دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری باشند شماره ۲۱۱/۳۵۲۸/۴۳۰۴۸ · ۱۳۸۲/۰۷/۲۹

  بازگشت به نامه شماره 73/144/113/4604/22264 مورخ 1383/03/06، بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده 163 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، برای سهولت کار محاسبه و وصول مالیات علی الحساب مقرر می دارد ترتیبی اتخاذ فرمائید تا ضمن رعایت مفاد نامه شماره 30/4/3350/8803 مورخ 1376/05/06 وزارت امور اقتصادی و دارایی به شرح ذیل اقدام گردد: 1- چون طبق بند (ب) ماده 113 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، کالاها و خدماتی که صادر می شوند مشمول پرداخت عوارض و مالیات نخواهند بود و بنابراین از وصول مالیات علی الحساب از کلیه صادرکنندگان اعم از اینکه دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری باشند، خودداری گردد.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه وصول پنج درصد مالیات علی الحساب از واردکنندگان با کارت پیله وری به جای دو درصد شماره ۲۰۶۳۲ · ۱۳۷۸/۰۵/۲۵

  جناب آقای مهدی کرباسیان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران پیرو بخشنامه شماره 30/4/6684/15575 مورخ 77/7/4 , نظر به اینکه جسب گزارشات واصله وصول 2% مالیات علی الحساب پیله وران بابت کالاهای وارداتی بلحاظ قلیل بودن موجب بروز مشکلات آتی برای آنان خواهد شد. علیهذا بنا به اختیار حاصل از ماده 163قانون مالیاتهای مستقیم مقرر می دارد به گمرکات کشور ابلاغ فرمایند منبعد از واردکنندگان با کارت پیله وری معادل پنج درصد ارزش کالا و حقوق گمرکی و سود بازرگانی مندرج در پروانه گمرکی بعنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات سراسر کشور وصول و با رعایت سایر ترتیبات مقرر مربوط اقدام لازم معمول دارند .

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه جایگزینی 2% مالیات علی الحساب به جای 5% مالیات علی الحساب از واردکنندگان با کارت پیله وری شماره ۳۰/۴/۶۶۸۴/۱۵۵۷۵ · ۱۳۷۷/۰۷/۰۴

  جناب آقای مهدی کرباسیان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران بازگشت به نامه شماره 73/144/113/45377مورخ 77/4/22 درخصوص یکسان نمودن میزان مالیات علی الحساب پیله وران با سایر واردکنندگان کالا , لازم است بلحاظ یکنواختی جریان امور و رعایت حال مودیان مورد بحث , دستور فرمائید از تاریخ دریافت این بخشنامه وصول پنج درصد مالیات علی الحساب پیله وری موضوع نامه های شماره 31/63034/16429 مورخ 74/5/10 و شماره 5591 مورخ 76/3/20 را متوقف و منبعد با عنایت به حکم کلی دستورالعمل شماره 30/5/4781/44473مورخ 72/12/16 ( تصویر پیوست ) از واردکنندگان با کارت پیله وری نیز همانند سایر واردکنندگان کالا معادل دو درصد ارزش کالا و حقوق گمرکی و سودبازرگانی مندرج در پروانه گمرکی بعنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات سراسر کشور وصول و با رعایت سایر ترتیبات مقرر مربوط اقدام لازم معمول دارند .

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه کسر مالیات علی الحساب شماره ۵۵۹۱ · ۱۳۷۶/۰۳/۲۰

  بازگشت بنامه شماره ۵۶٫۱۲٫۱۰۸٫۲۴۶۹۲ مورخ ۷۶٫۲٫۲۲ بنابه اختیار حاصل از ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحیه بعدی آن اعلام می دارد که مفاد بخشنامه شماره ۲۱٫۶۳۰۳۴٫۱۶۴۲۹ مورخ ۱۳۷۴٫۵٫۱۰ کماکان معتبر و لازم الاجراء می باشد. مقتضی است، دستور فرمائید ادارات کل گمرک در سراسر کشور ضمن رعایت ترتیبات مقرر کمافی السابق در جهت وصول مالیات مورد بحث اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه وصول مالیات علی الحساب توسط گمرک شماره ۳۰/۴/۳۳۵۰/۸۸۰۳ · ۱۳۷۶/۰۵/۰۶

  گمرکات ذیربط اصل رسید یا اعلامیه بانکی را به اظهارنامه گمرکی ضمیمه و تصویر آنرا بهمراه گزارش روزنامه به امورمالی خود ارسال نمایند و امورمالی گمرکات در آخر هرماه تصویر رسید و یا اعلامیه های وجوه واریزی به حسابهای مورد بحث را با تنظیم فهرستی حاوی مشخصات واریز کننده، شماره اقتصادی و شماره و تاریخ قبض بانکی و مبلغ آن در تهران به اداره کل مالیات برشرکتها و یا اداره امور اقتصادی و دارائی استان تهران حسب مورد و در سایر شهرستانها به ادارات اموراقتصادی و دارائی مربوطه ارسال نمایند .

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• بخشنامه تفویض اختیار در خصوص وصول مالیات کامیون، اتوبوس و مینی بوس شماره ۳۹۵۵۸ · ۱۳۷۴/۰۷/۱۷

  پیرو بخشنامه شماره 30/5/2962/30712 مورخ 1369/07/15 و بنا به اختیار حاصل از تبصره 6 ماده 100 و هم چنین تبصره ذیل ماده 221 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی، به آن اداره کل اجازه داده می شود درآمد مشمول مالیات صاحبان وسائل نقلیه موتوری (کامیون، اتوبوس، مینی بوس، وانت بار و انواع تاکسی) را در شهرستان های تابعه با رعایت مقررات مربوط و با نظر اتحادیه صنف ذیربط و هماهنگی با ادارات کل مالیاتی استان های همجوار در هر سال تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود به حیطه وصول در آید. ضمناً در مواردی که وسائل نقلیه مذکور مورد نقل و انتقال قرار می گیرند در آمد مشمول مالیات سال انتقال بر مبنای عملکرد سال قبل و با احتساب مدت کارکرد و با توجه به مقررات ماده 163 قانون یاد شده می بایستی محاسبه و مالیات متعلقه به طور علی الحساب از فروشندگان وصول خواهد شد، بدیهی است به منظور ایجاد وحدت رویه در سطح کشور قبل از هر گونه توافق مراتب فوق با هماهنگی و تائید اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ملحوظ نظر واقع شود.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی