ماده ۲۴۴ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• آیین نامه اصلاحیه آیین نامه نحوه پرداخت حق الزحمه اعضای هیاتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره 2 ماده 244 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 شماره ۲۰۶۹۴ · ۱۳۹۵/۱۲/۲۱

  الف – متن زیر جایگزین بند الف اصلاحیه می شود : حق الزحمه هریک ازاعضای بندهای 2 و 3 ماده 244 ق.م.م ، بابت شرکت در جلسات هیأت های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره 2 ماده مذکور، برای هر پرونده در هر منبع، حسب مورد برای عملکرد سال یا دوره مالیاتی که منجر به صدور رأی اعم از تأیید،تعدیل و رفع تعرض گردد، از مأخذ مبلغ درآمد مشمول مالیات مورد اعتراض مندرج در برگ تشخیص،برگ مطالبه و رأی مرجع قبلی که منجر به صدور رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی مربوط شود به شرح زیر محاسبه،قابل تأمین و پرداخت خواهد بود: 1. تا میزان پنجاه میلیون ( 50000000 ) ریال درآمد مشمول مالیات که منجر به صدور رأی شود،مبلغ یکصد و پنجاه هزار ( 150000) ریال . 2. از پنجاه میلیون و یک ( 50000001) تا میزان یکصدو پنجاه میلیون ( 150000000) ریال درآمدمشمول مالیات که منجر به صدور رأی شود مبلغ یکصد و هشتادهزار (180000)ریال . 3. از یکصد و پنجاه میلیون و یک ( 150000001) تا میزان سیصد میلیون ( 300000000) ریال درآمد مشمول مالیات که منجر به صدور رأی شود مبلغ دویست و چهل هزار (240000) ریال . 4. از سیصد میلیون و یک (300000001) تا میزان پانصد میلیون (500000000) ریال درآمد مشمول مالیات که منجر به صدور رأی شود مبلغ سیصد هزار ( 300000) ریال . 5. از پانصد میلیون و یک ( 500000001 ) تا میزان یک میلیارد ( 1000000000 ) ریال درآمد مشمول مالیات که منجر به صدور رأی شود مبلغ چهارصد و پنجاه هزار ( 450000 ) ریال . 6. از یک میلیارد و یک ( 1000000001 ) تا میزان پنج میلیارد ( 5000000000 ) ریال درآمد مشمول مالیات که منجر به صدور رأی شود مبلغ شش صد هزار ( 600000) ریال . 7. از پنج میلیارد و یک ( 5000000001 ) ریال درآمد مشمول مالیات به بالا که منجر به صدور رأی شود مبلغ نهصد هزار ( 900000) ریال . - حق الزحمه اعضاء بندهای 2 و 3 بابت پرونده هایی که منجر به صدور قرار کارشناسی می گردد،صرفا معادل یک سوم مبالغ فوق الذکر محاسبه خواهد شد. - حداکثر مبلغ قابل پرداخت برای هرنماینده در هر ماه 40000000 ریال می باشد . - در مورد منابع مربوط به مالیات بر ارزش افزوده،هر دو دوره مالیاتی معادل یک رأی قابل محاسبه می باشد . - تاریخ اجرای این اصلاحیه از ابتدای سال 1396 می باشد .

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• رای شورای عالی مالیاتی در خصوص عدم رعایت تبصره (2) ماده 247 ق.م.م و همچنین تبصره (1) ماده 244 قانون موصوف و نحوه اظهارنظر توسط شعب شورای مالیاتی شماره ۲۰۱/۴۶ · ۱۳۹۱/۱۲/۱۶

  صورتجلسه مورخ 15/12/1391 شورای عالی مالیاتی نظر به اینکه در خصوص عدم رعایت تبصره (2) ماده 247 ق.م.م و همچنین تبصره (1) ماده 244 قانون موصوف و نحوه اظهارنظر آن توسط شعب شورای مالیاتی رویه های مختلف اتخاذ شده است. موضوع دایر بر طرح این مسئله است که آیا 1.شعبه شورای عالی مالیاتی در رسیدگی به پرونده های واصله می بایست در اجرای ماده 251 ق.م.م به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه و یا نقض رسیدگی با ذکر دلایل کافی در خصوص موارد یادشده مبادرت به نقض رای به شرح مذکور نمایند و یا آنکه2. به جهت عدم رعایت مقررات قانونی اینگونه آراء صادره از هیات های حل اختلاف را صورتجلسه تلقی و مراتب را کتباً به رئیس شورای عالی مالیاتی جهت طی فرایند قانونی اعلام (دعوت مجدد از مودی و طرح موضوع در هیات حل اختلاف مالیاتی و صدور رای) نمایند و سپس رئیس شورای عالی مالیاتی تشریفات اداری مذکور را کتباً به ادارات کل ذیربط اعلام خواهد نمود. حسب ارجاع رئیس شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 ق.م.م موضوع در جلسه مورخ 15/12/1391 هیات عمومی شورایعالی مالیاتی مورد بررسی و شور و تبادل نظر قرار گرفت، در این باره بشرح زیر مبادرت به صدور رای گردید. رای اکثریت: از آنجا که با احصاء تبصره (2) ماده 247 و همچنین موارد مذکور در بند (3) و تبصره (1) ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن در مواردی که مفاد مواد و تبصره های بند (3) یادشده مطابق مقررات انجام نگردیده تشکیل هیات حل اختلاف مالیاتی خارج از چهارچوب قانونی بوده و هرگونه اظهارنظر کتبی در اوراق مربوط، صورتجلسه تلقی و لازم است در این گونه موارد به شرح قسمت دوم موضوع مطروحه اقدام گردد. ناصر صادقی- محمدرضا مددی- اسماعیل اسماعیلی- علی محمد بصیرت- علیرضا اسماعیل زاده-علی اکبر رمزی-محسن توکلی رای اقلیت: با عنایت به اینکه ارجاع پرونده های مالیاتی از سوی رئیس شورای عالی مالیاتی به شعب مختلف پس از بررسی اولیه کارشناسان شورا صورت می گیرد بنابراین پرونده های موصوف معد اصدار رای فوق مقررات موضوعه بوده و با این وصف اقلیت معتقد است عدم رعایت مفاد تبصره (2) ماده 247 و یا موارد مذکور در بند (3) و تبصره (1) ماد 244 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366و اصلاحیه های بعدی آن توسط هیات حل اختلاف مالیاتی مانع از رسیدگی شعب شورای عالی مالیاتی نمی باشد. امیرحسن علی حکیم- غلامعلی آبائی

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• تصویب نامه آیین نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور شماره ۶۳۵۳۹/ت۶۲۵۸۶هـ · ۱۴۰۳/۰۴/۱۳

  هیئت وزیران در جلسه 1403/04/13 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی و به استناد بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور آیین نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد : آیین نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1-قانون: قانون قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن. 2-سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور 3-دارایی های مشمول: زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و واحدهای مسکونی اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهای مجاز که ارزش روز آنها با احتساب عرصه و اعیان و یا اعیان و حق بهره برداری از عرصه بیشتر از سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال است. 4- زمین فاقد اعیانی: اراضی که در طرح های مصوب برای آن کاربری مسکونی، اداری یا تجاری تعیین شده و فاقد بنای احداثی قابل بهره برداری باشند. 5- باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که حسب مورد با مجوز از وزارت جهاد کشاورزی شهرداری ها یا دهیاریها در اراضی با کاربری زراعی و باغی داخل و یا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شده اند. خانه های کارگری موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ ها مصوب 1374 مشمول این تعریف نمی باشند. 6- اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل آنها که در ابتدای سال 1403 مالک دارایی های مشمول بوده اند. ماده 2- نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه نسبت به مازاد ارزش روز سیصد و پنجاه میلیارد ( 350,000,000,000) ریال، به میزان دو در هزار می باشد. ماده 3- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشد. تبصره 1- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز برق و آب در حال ساخت محسوب می شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد ملاک تکمیل ساختمان گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است. تبصره 2- شهرداری ها دهیاری ها وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان وضعیت مجاز یا غیر مجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی وب سرویس در اختیار سازمان قرار دهند. ماده 4- باغ ویلاهای غیر مجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت با اجرای حکم موضوع ماده (3) قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغها مصوب 1374 و کمیسیونهای ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداریها حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند. تبصره - هشتاد درصد (80) جریمه های دریافتی موضوع این ماده در خصوص باغ وی

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: هیات وزیران

• بخشنامه تبیین نحوه بهره برداری از ظرفیت ماده (238) قانون مالیات های مستقیم به منظور تسریع در قطعیت پرونده های مالیاتی شماره ۲۰۰/۸۲۲۱۳/د · ۱۴۰۲/۱۱/۲۵

  با توجه به بررسی­ های به­ عمل آمده و اطلاعات دریافتی از سامانه­ های عملیاتی در خصوص اجرای مفاد ماده (238) قانون مالیات­ های مستقیم، بعضا مشاهده می ­شود مسئول/ مسئولان ذی ­صلاح (روسای امور حسابرسی مالیاتی)، در مواجهه با اعتراضات واصله به رغم تأکیدات فراوان طی بخشنامه­ ها و دستورالعمل های صادره، بنا به معاذیر غیرموجه و بدون توجه به اظهارات، دلایل و اسناد و مدارک ارائه شده مودیان، نسبت به تقاضای رسیدگی مجدد و رفع اختلافات فیمابین، مداقه و اهتمام لازم را نداشته و بدون توجه به مبانی قانونی و اصول مالیات ستانی، موجبات ارجاع پرونده ­های مالیاتی به هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی، اطاله دادرسی و در نتیجه افزایش هزینه ­های وصول و نارضایتی مودیان مالیاتی را فراهم می ­نمایند. این در حالی است که قانونگذار به استناد مفاد ماده (48) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 با افزایش مهلت اجرای فرآیند ماده (238) قانون مالیات­ های مستقیم به 45 روز و محدود نمودن موارد قابل طرح در هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی به موارد رفع اختلاف نشده در فرآیند مزبور، در صدد رفع اختلافات موجود و قطعیت مالیات در کوتاه ترین زمان ممکن می ­باشد. در این چارچوب و بر مبنای تجربیات گذشته، غالب اختلافات مالیاتی با احساس مسئولیت مسئول/ مسئولان ذی­ صلاح و همچنین تسلط کافی به قوانین و مقررات مالیاتی و استانداردهای حسابداری و حسابرسی حسب مورد و اطلاع از اوضاع و احوال اقتصادی و نوع و نحوه فعالیت مودیان در این مرحله قابل رفع و حل و فصل می ­باشد. با عنایت به مراتب فوق و لزوم کاهش هزینه وصول مالیات و اجتناب از اطاله دادرسی و تکریم مودیان محترم مالیاتی و بهبود سطح تمکین مالیاتی، موارد ذیل را مقرر می­ دارد; 1 .روسای امور حسابرسی مالیاتی، در مراحل حسابرسی و قبل از صدور برگ تشخیص/ مطالبه مالیات می ­بایست مأموران مالیاتی تحت نظارت خود را از حیث نحوه تنظیم و نگارش گزارش رسیدگی آموزش داده و راهنمایی نمایند تا اوراق تشخیص/ مطالبه مالیات با توجه کافی به مبانی و قوانین و مقررات مالیاتی و نیز استفاده از شواهد کافی و قابل اطمینان صادر شود. روسای امور حسابرسی مالیاتی مکلفند به طور مستمر بر این امر نظارت داشته تا از حسن عمل مأموران مالیاتی اطمینان حاصل نموده و از تکرار موضوعاتی که صرفا موجب اعتراض مودیان و النهایه تعدیل مالیات می ­شود، اجتناب نمایند. 2 .با توجه به مزایا و محسنات قانونی مختومه شدن پرونده­ های مطروحه در اجرای فرآیند ماده (238) قانون مالیات­ های مستقیم با قبول مودی مالیاتی، ضروری است مسئول/ مسئولان ذی­صلاح، در انجام صحیح وظیفه خطیر خود در رفع اختلافات مالیاتی بصورت جدی تلاش نموده و به منظور کسب اطمینان معقول از صحت ادعای مودی، رأسا با بررسی دلایل اعم از شفاهی یا کتبی، دفاتر، اسناد و مدارک و صورت­ های مالی حسب مورد یا بازدید و تحقیق محلی و یا از طریق صدور قرار کارشناسی و اجرای آن توسط مأموران مالیاتی ابواب ­جمعی خود، نسبت به رسیدگی مجدد و حسب مورد تعدیل درآمد/ مأخذ مشمول مالیات یا رد مندرجات برگ تشخیص/ مطالبه

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• تصویب نامه آیین نامه اجرایی بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور شماره ۵۹۶۰۶/ت ۶۱۳۲۳هـ · ۱۴۰۲/۰۴/۰۴

  هیئت وزیران در جلسه 4 /4 /1402 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت جهاد کشاورزی و وزارت راه و شهرسازی) و به استناد بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد: ماده 1 - در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1 - قانون: قانون مالیات های مستقیم - مصوب 1366- و اصلاحات بعدی آن. 2 - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. 3 – دارایی های مشمول: زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانه های مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهایی که ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از دویست میلیارد (000ر000ر000ر200) ریال است. 4 - اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی که در ابتدای سال 1402، مالک دارایی های مشمول بوده اند. 5 - باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز از شهرداری ها و دهیاری ها احداث شده اند. ماده ۲ - نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول موضوع این آیین نامه، نسبت به مازاد ارزش روز دویست میلیارد (000ر000ر000ر200) ریال به میزان دو در هزار می باشد. ماده ۳ - مالیات موضوع این آیین نامه، بر عهده شخصی است که در تاریخ 1 /۱ /1402 مالک دارایی / دارایی های مشمول بوده است. ماده 4 - موارد زیر مشمول مالیات موضوع این آیین نامه نمی باشند: 1 - اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملکشان، ده سال یا بیشتر گذشته باشد. 2 – خانه های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت. تبصره 1 – خانه های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز، تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است. تبصره 2 – شهرداری ها، دهیاری ها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی (وب سرویس)، در اختیار سازمان قرار دهند. ماده 5 - باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون های ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداری ها حسب مورد، مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند. پنجاه درصد (50%) جریمه های دریافتی حسب مورد به شهرداری یا دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می یابد. ماده 6 – وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها در اجرای جزء (3) بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور و سایر دستگاه های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (169)

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• بخشنامه أخذ امضای هر سه نماینده هیأت های حل اختلاف مالیاتی قبل از ثبت در سیستم شماره ۲۱۴/۵۷۵۶ · ۱۴۰۱/۰۳/۲۸

  با عنایت به اینکه آراء هیأت های حل اختلاف مالیاتی بلافاصله پس از صدور در سامانه های سازمان و در حساب کاربری ابلاغ الکترونیک مودی مربوط بارگذاری می شود و با ملحوظ نظر قراردادن اینکه بر مبنای اطلاعات واصله، آراء مزبور پیش از أخذ امضاء از نمایندگان هیأت، در سیستم ثبت و به تبع آن به مودی ابلاغ می گردد (که این امر می تواند به بروز مشکلاتی برای مودیان محترم و آن واحدها منجر گردد)، لذا ضروری است دستور فرمایید فرآیند صدور آراء مذکور به نحوی طرح ریزی گردد که ابتدا امضاء هر سه نفر نماینده هیأت أخذ و سپس رأی مورد نظر به صورت قطعی در سیستم ثبت شود. از آنجا که نسخه اصلی رأی صادره که به امضای هر سه عضو محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی رسیده است (نسخه دست نویس) مرجع اصلی برای ثبت نتیجه رأی در سامانه­ هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی می­ باشد لذا ضرورتی به تکمیل امضای اعضای هیأت در نسخه تایپ شده آراء صادره وجود نداشته و ذکر عبارت;«نسخه اصلی رأی موجود در پرونده به امضای اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی رسیده است» ، ذیل اسامی اعضای محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی، کفایت امر را می ­نماید.

  مرجع صادرکننده: رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

• بخشنامه نحوه انطباق و تأیید متن رأی تایپ شده توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی شماره ۲۱۴/۱۹۸۶۴ · ۱۴۰۱/۰۴/۰۴

  پیرو نامه شماره 214/5756/ص مورخ 1401/03/28 و با عنایت به پرسش­ های مطروحه در مورد نحوه انظباق و تأیید متن رأی تایپ شده توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی، بدینوسیله مقرر می ­دارد که پس از تایپ آرای صادره، نمایندگان سازمان در هیأت حل اختلاف مالیاتی با مطالعه متن رأی تایپ شده و انطباق آن با متن دست نویس و امضاء شده موجود در پرونده، در صورت عدم وجود مغایرت، با انجام پاراف متن تایپ شده، مجوز ورود جزئیات رأی صادره در سامانه­ هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی را صادر نمایند. متعاقبا مدیران/ سرپرست ­های محترم واحدهای دادرسی مالیاتی نیز دستور ثبت آرای صادره توسط هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی در سامانه­ های ذی­ ربط را صادر خواهند نمود. مسئولیت انطباق اطلاعات آرای ثبت شده در سامانه­ ها با متن آرای تحریر شده بر عهده مدیران/ سرپرستان محترم مزبور می­ باشد. همچنین با توجه به محدودیت ­های سامانه هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی و عدم امکان درج عبارت «نسخه اصلی رأی موجود در پرونده به امضای اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی رسیده است»، ذیل اسامی نمایندگان هیأت، متن مذکور عینا در انتهای متن آراء تایپ شده، اضافه شود. مدیران/ سرپرستان محترم واحدهای دادرسی مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که فرآیند تایپ آرای هیأت ­های حل اختلاف مالیاتی و اخذ تأییدیه متن تایپ شده و نهایتا ثبت آرای تایپ شده در سامانه ­های ذی­ ربط حداکثر ظرف مدت پنج روز کاری انجام گیرد.

  مرجع صادرکننده: رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

• بخشنامه نظارت بر حسن اجرای مفاد بند الف دستورالعمل شماره 200/7170/د مورخ 1401/02/11 توسط مدیران دادرسی مالیاتی شماره ۲۱۴/۴۱۴۱۳ · ۱۴۰۱/۰۷/۰۹

  در راستای اجرایی شدن مفاد تبصره (3) ماده (244) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مورخ (1400/03/02) موضوع دستورالعمل شماره 200/7170/د مورخ 1401/02/11 و با عنایت به اینکه نظارت بر حضور و غیاب نمایندگان موضوع ماده 244 قانون مزبور، مدت زمان تشکیل جلسات هیأت های حل اختلاف مالیاتی و همچنین تعیین نوبت و تعداد جلساتی که در هر نوبت برای هر پرونده مالیاتی قابل رسیدگی توسط هیأت های مزبور تشکیل و منجر به صدور رأی می شود با اولویت پرونده های بزرگ مالیاتی، به عهده مدیران محترم دادرسی مالیاتی می باشد، لذا ضروریست ترتیبی اتخاذ شود که در راستای تحقق اصل عدالت مالیاتی و با هدف رعایت حقوق مودیان محترم، هیأت های حل اختلاف مالیاتی در دو نوبت چهار ساعته صبح و عصر تشکیل شده و تعداد جلسات در هر نوبت برای هر پرونده مالیاتی و همچنین مدت زمان رسیدگی به هر پرونده و تعداد پرونده های قابل رسیدگی عینا به شرح مندرج در بند (الف) دستورالعمل مرقوم توسط نمایندگان موضوعه صورت پذیرد. بدیهی است نظارت بر حسن انجام وظایف نمایندگان یاد شده از جمله: حضور به موقع نمایندگان، مدت زمان رسیدگی به هر پرونده و تعداد آراء صادره برای هر نماینده طبق دستورالعمل فوق بر عهده مدیران محترم دادرسی مالیاتی می باشد. همچنین لازم است گزارشی از عدم حضور نمایندگان و یا عدم رعایت هریک از موارد دستورالعمل صدرالاشاره به صورت هفتگی به این مرکز ارسال شود.

  مرجع صادرکننده: رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

• دستورالعمل دستورالعمل اجرایی گروه حسابرسی منتخب جهت رسیدگی به پرونده های بزرگ و مهم شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۶ · ۱۴۰۱/۰۸/۰۷

  نظر به اهمیت تحقق درآمدهای مالیاتی تا پایان سال جاری و به منظور ارتقای کیفیت حسابرسی پروند ه های بزرگ و مهم برای تحقق اهداف تعیین شده، موارد ذیل را مقرر می دارد; 1- اداره کل حسابرسی ویژه با هماهنگی و معرفی دادستان انتظامی مالیاتی، بانک اطلاعات مأموران مالیاتی خبره و متخصص در امر حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی را در سطوح حسابرس ارشد مالیاتی، رئیس گروه حسابرسی مالیاتی و حسابرس کل مالیاتی تشکیل داده تا برای انجام حسابرسی پرونده های بزرگ در سطح کشور و متناسب با وضعیت هر پرونده در قالب گروه های سه تا پنج نفره نسبت به حسابرسی پرونده های مذکور اقدام نمایند. 2-پرونده های بزرگ و مهم قابل حسابرسی در اجرای این دستورالعمل با پیشنهاد اداره کل حسابرسی ویژه و تأیید رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور انتخاب می شوند. 3- حداقل دو نفر از اعضای گروه حسابرسی منتخب نباید در سه سال متوالی اخیر قبل از سال مورد رسیدگی سابقه حسابرسی به پرونده های مالیاتی که برای آن ها حکم حسابرسی صادر می شود، داشته باشند. 4-گروه حسابرسی منتخب، در اجرای فرآیند حسابرسی موظف است، کلیه منابع مختلف مالیاتی (از جمله مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، حقوق، تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده و جرائم موضوع ماده (169) قانون مالیات های مستقیم) را به صورت همزمان رسیدگی نماید. 5- گروه حسابرسی منتخب، موظف است، مطابق برنامه زمان بندی، با استناد به قوانین و مقررات موضوعه، دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره و با رعایت اصول و استانداردهای حسابداری (مادامی که در مغایرت با احکام و قوانین مالیاتی نباشد) ضمن حسابرسی دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی و یا به دست آمده، با تکمیل کاربرگ های حسابرسی (اصلی و فرعی) ابلاغی طی بخشنامه شماره 200/95/508 مورخ 1395/03/31 و اصلاحات بعدی آن حسب مورد، ترازنامه، حساب سود (زیان)، صورت درآمد و هزینه و یا خلاصه درآمد و هزینه ابرازی مودی و دیگر جداول مندرج در اظهارنامه را با رعایت مقررات فصل نهم آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم و وفق ترتیبات مندرج در دستورالعمل شماره 200/99/522 مورخ 1399/11/27 رسیدگی نماید و نسبت به تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی و ثبت آن در سامانه یکپارچه مالیاتی اقدام و مراتب را به منظور اظهارنظر و اخذ تاییدیه برای مسئول حوزه کاری حسابرسی (مدیر حسابرسی) ارسال نماید. 6- اداره کل حسابرسی ویژه، مسئول هدایت، هماهنگی و نظارت بر زمان بندی و حسن اجرای فرآیند حسابرسی پرونده های موضوع این دستورالعمل با هماهنگی ادارات کل ذیربط می باشد. 7- معاونت حقوقی و فنی مالیاتی مکلف است، حداکثر ظرف 7 روز کاری، پاسخ لازم را به تمامی مکاتبات و ابهامات مطرح شده توسط مسئول گروه حسابرسی منتخب ارائه نماید. 8- در اجرای بند (8) دستورالعمل شماره 200/99/53 مورخ 1399/06/15، معاونت فناوری های مالیاتی موظف است با استفاده از داده ها و اطلاعات پایگاه های اطلاعاتی سازمان، نسبت به شناسایی سیستمی مودیانی که معاملات (خرید یا فروش) آن ها با اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری) می باشد، اقدام و فهرست

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه وظیفه نمایندگان هیات های حل اختلاف مالیاتی درخصوص رسیدگی به اعتراض مودیان شماره ۲۱۴/۶۰۷۸۶ · ۱۴۰۱/۰۹/۲۲

  همان گونه که آگاهی دارید قانونگذار مطابق قسمت اخیر ماده (97) قانون مالیات­های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31 مقرر نموده است: «درصورتی که مودی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می­کند. در صورت اعتراض مودی چنانچه ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مودی طبق مقررات این قانون مورد بررسی قرار می­گیرد.» بنابراین ضروریست نمایندگان محترم هیأت­های حل اختلاف مالیاتی در زمان تشکیل جلسه رسیدگی به اعتراض مودیان مزبور بدوا از تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد در موعد مقرر و مطابق مقررات مربوط توسط مودی اطمینان حاصل نموده و سپس اقدام به رسیدگی به اعتراض به عمل آمده و صدور رأی در چارچوب مقررات نمایند. نظارت بر حسن اجرای مراتب معنونه به عهده مدیران محترم دادرسی مالیاتی می باشد.

  مرجع صادرکننده: رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

• بخشنامه ارسال تصویر نامه شماره 8144/10 مورخ 1401/07/26 رئیس کل محترم دادگستری استان تهران مبنی بر صلاحیت هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در رسیدگی به اختلافات مالیاتی شماره ۲۱۲/۴۵۹۲۱ · ۱۴۰۱/۰۷/۲۶

  به پیوست تصویر نامه شماره 8144/10 مورخ 1401/07/26 رئیس کل محترم دادگستری استان تهران مبنی بر صلاحیت هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در رسیدگی به اختلافات مالیاتی و تأکید برعدم ورود محاکم قضایی به پرونده ¬های مالیاتی در مقام رسیدگی، صدور قرار دستور موقت و... ارسال می ¬گردد خواهشمند است دستور فرمائید مراتب به واحدهای ذیربط اعلام تا وفق مفاد نامه مذکور اقدام لازم بعمل آید. حسین تاجمیر ریاحی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی متن

  مرجع صادرکننده: مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

• بخشنامه اجرای اصلاحات قانون مالیاتهای مستقیم موضوع مواد (48)، (50) و (51) قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۷ · ۱۴۰۰/۱۰/۱۱

  نظر به این­که به موجب مواد (48)، (50) و (51) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی، مفاد مواد (238) ، (244) و (251) قانون مالیات­های مستقیم ( مصوب اسفند 1366 و اصلاحات و الحاقات بعدی) اصلاح و از تاریخ 1400/10/13 لازم­الاجرا می­باشد، بدین وسیله موارد ذیل را مقرر می دارد: 3- با توجه به تغییر ساختاری هیأت های حل اختلاف مالیاتی به شرح مقررات ماده (244) اصلاحی قانون مالیات­ های مستقیم و نظر به لازم الاجرا شدن احکام مقرر در این ماده و تبصره­ های آن از تاریخ 1400/10/13، در مواردی که ساختار جدید هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی به موجب احکام صادره توسط مرکز دادرسی مالیاتی شکل نگرفته­ است، مدیریت هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی موظفند درخصوص پرونده­ هایی که برای آنها از تاریخ 1400/10/13 به بعد تعیین وقت جلسه دادرسی مالیاتی شده است، با هماهنگی مرکز مذکور، نسبت به تجدید دعوت از مؤدی و برگزاری جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی در چارچوب تشکیلات جدید مرکز دادرسی مالیاتی اقدام و مراتب عدم تشکیل جلسه هیأت را به اطلاع مودی ذی­ربط برسانند.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور