محسن زمانی - مشاور رسمی مالیاتی
فصل سوم - مالیات بر درآمد حقوق — اصلاحی 27ˏ11ˏ1380
این متن عینا از متن کامل قانون مالیات های مستقیم نقل شده است. فهرست همه مواد در صفحه قانون آمده است.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.
اداره کل امور مالیاتی استان بوشهر صدور گواهی موضوع ماده 89 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص متقاضیان خروج از مبادی خروجی آن استان 12918/1424/230 اداره کل امورمالیاتی استان بوشهر بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم , صدور گواهی موضوع ماده 89 قانون مذکور درخصوص متقاضیان خروج از مبادی خروجی آن استان از مورخ 1382/05/01 به آن اداره تفویض میگردد تا برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم اقدام نمائید . دفتر اطلاعات مالیاتی مکلف است نسبت به انتقال تجارب و ارائه دستورالعمل های لازم اقدام نماید.
مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
2- برخی از کارفرمایان از جمله تعدادی از شرکتهای خارجی شاغل در فعالیتهای نمایندگی، بازاریابی و ... در شروع اجرای بخشنامه از طریق ایجاد جو منفی و توسل به تبلیغات واهی مبنی بر اینکه وصول مالیات براین اساس مانع سرمایه گذاری می شود، با جلب حمایت بعضی از مقامات که از واقعیت و ماهیت فرار مالیاتی این قبیل مودیان آگاهی نداشتند سعی کردند از تمکین به مقررات جمهوری اسلامی ایران خودداری نمایند که خوشبختانه با تشریح واقعیتهای مربوط حقیقت مطلب آشکار گردید . اینک خاطر نشان می سازد، اجرای مفاد بخشنامه های فوق الاشاره من حیث المجموع منتهی به نتایج مطلوبی گردیده و وصول مالیات از این منبع در مقایسه با سنوات قبل رشد قابل توجهی داشته است و اکنون برای عموم کارفرمایان دارای حقوق بگیر خارجی روشن و مسلم شده است که مسئولین مالیاتی کشور در اجرای برنامه قانونی تشخیص و وصول مالیات بردرآمد حقوق این دسته از صاحبان درآمد با جدیت اقدام خواهند نمود . با این وصف چون تنوع و تفاوت مشاغل و سمتها و ملیت و مدت اشتغال و وضعیت احوالات شخصیه حقوق بگیران خارجی شاغل در ایران از حیث دارا بودن همسر و فرزندان ایرانی و موقعیت کارفرمایان آنها از جهت تعلق به بخش خصوصی یا عمومی و برخی خصایص دیگر موجب بروز پاره ای ابهامات و منتهی به استعلام های کتبی و شفاهی مامورین تشخیص ذیربط و مشمولین بخشنامه های مذکور شده است، لذا بمنظور رفع ابهامات و پاسخ سوالات مطروحه و ایجاد روبه واحد و همچنین تعین نحوه صدور مفاصا حساب مالیاتی موضوع ماده 89 قانون مالیاتهای مستقیم متناسب با موارد مختلف سوابق مالیاتی موجود در بخش مالیات حقوق اتباع خارجی مورد بررسی و مطالبه قرار گرفت و بر این اساس کارفرمایان و اتباع خارجی شاغل نزد آنها و موارد لازم الرعایه توسط آنها و نمونه های موجود در کشور در هشت گروه بشرح جدول پیوست طبقه بندی شدند و مامورین مالیاتی مکلفند در مورد هر یک از گروهها مطابق مقررات مربوط و به ترتیبی که ذیلاً مقرر می شود اقدام نمایند.
مرجع صادرکننده: وزارت امور اقتصادی و دارایی- معاون درآمدهای مالیاتی
پیرو دستورالعمل شماره 29428 مورخ 1373/10/21درخصوص اجرای ماده 89 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن موضوع صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجی , مقتضی است برای رفاه حال آن دسته از افرادی که براساس ضرورتهای شغلی و یا سایر دلایل در طول سال حتی در ایام تعطیلات نوروزی که ادارات تعطیل می باشد , قصد خروج از کشور دارند , چنانچه گواهیهای مربوطه از نظر تاریخ در هر مقطعی از سال صادر گردد , تا پایان 15 فروردین ماه سال بعد اعتبار خواهد داشت , همچنین تعهد کارفرمایان و اشخاص معتبر (حقیقی و حقوقی) برای حقوق بگیران خود که طبق فرم مخصوص به حوزه های مالیاتی تسلیم می نمایند منطبق با تاریخ فوق باشد , بدیهی است سایر مفاد دستورالعمل مذکور به قوت خود باقی است
مرجع صادرکننده: وزارت امور اقتصادی و دارایی- معاون درآمدهای مالیاتی
به موجب ماده 89 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن، صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجه به استثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف می باشند، موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی است. از طرف دیگر تعدادی از اتباع مذکور بر اساس ضرورت های شغلی و یا سایر دلایل الزام به مسافرت های خارجی متعدد و مالاً ورود و خروج مکرر از کشور دارند. صدورگواهی موضوع ماده یاد شده در هر بار موجب اتلاف وقت و تعدد مراجعات می گردد. به منظور اجتناب از تکرار مراجعات و تسریع در امور اشخاص مزبور، مقرر می شود: 1- در مواردی که کارفرمایان (پرداخت کنندگان حقوق) اتباع خارجی شاغل در ایران ایرانی بوده و یا در ایران شعبه و نمایندگی دارند با تعهد کتبی آن ها به حوزه مالیاتی ذیربط، در خصوص قبول پرداخت بدهی های مالیاتی حقوق بگیر (فرم شماره 1 پیوست)، می بایست گواهی بلامانع بودن صدورپروانه خارج از کشور یا تمدید اقامت یا اشتغال با اعتبار یک ساله صادر و به حقوق بگیر متقاضی تسلیم شود. اعتبار گواهی های صادره قطع نظر از تاریخ صدور آن، نباید بیشتر از پایان سال صدورگواهی باشد و برای سنوات بعد در صورت اقتضاء باید گواهی جدید صادر گردد.
مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی
هیأت وزیران در جلسه 03 /12 /1399 به پیشنهاد شماره 133948 /39188 مورخ 19 /11 /1399 معاونت حقوقی رییس جمهور و به استناد اصول یکصد و سی و هشتم و یکصد و سی و نهم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: با توجه به بند (8) ماده (68) قانون مدیریت خدمات کشوری، مبالغ ریالی فوق العاده اشتغال خارج از کشور و مأمورین ثابت موضوع تصویب نامه های شماره 29920 /ت461هـ مورخ 9 /10 /1371 و شماره 134821 /ت50980هـ مورخ 16 /10 /1394 و اصلاحات بعدی آن در محاسبه مالیات بر درآمد حقوق مأموران ثابت خارج از کشور بر اساس مأخذ محاسبه ارز پیش بینی شده در ماده (3) تصویب نامه شماره 29920 /ت461هـ مورخ 09/10 /1371 به منظور حل و فصل اختلافات موجود ملاک می باشد.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 25/11/2535 بنا به پیشنهاد شماره 18/13101 مورخ 23/10/2535 وزارت امور خارجه و موافقت وزارت امور اقتصادی و دارائی تصویب نمودند تبصره زیر بعنوان تبصره 5 بماده 3 آئین نامه اجرائی قانون ورود و اقامت اتباع خارجه مصوب 12/3/2532 الحاق شود . تبصره 5 ـ برای اتباع بیگانه ای که در مؤسسات غیردولتی در ایران اشتغال دارند بنا بدرخواست مؤسسه مربوط و تعهد آن مؤسسه مبنی بر پرداخت مالیات بر درآمد مستخدم ـ اجازه یک یا چند نفر بار رفت و برگشت در مدت اعتبار پروانه اقامت صادر خواهد شد .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیأ ت و زیران در جلسه مورخ 27/09/1379 به استناد اصول (134) و (138) قانون اساسی جمهوری اسلا می ایران و ماده (6) قانون تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز ـ مصوب 1374 ـ تصویب نمود: به منظور ایجاد هماهنگی در نحوه محاسبه حقوق و مزایای اتباع خارجی و ضوابط استفاده از ارز توسط آنان و چگونگی منظور نمودن هزینه های غیرقابل پیش بینی در زمان انعقاد قرارداد، دستگاههای ذی ربط براساس ضوابط زیر اقدام نمایند: تبصره ـ در مواردی که حقوق و مزایای اتباع خارجی در قراردادهای مربوط به تفکیک تعیین نگردیده است، مأ خذ محاسبه برای و زارتخانه های کار و اموراجتماعی و اموراقتصادی و دارایی به صورت یکسان بنا به پیشنهاد مشترک و زارتخانه های مذکور و و زارتخانه یا دستگاه مستقل ذی ربط به تأ یید هیأ ت و زیران خواهد رسید. 2 ـ ضوابط استفاده از ارز برای تعیین و محاسبه مالیات، نرخی است که در زمان انعقاد قرارداد با رعایت قوانین و مقررات مربوط ملا ک عمل قرار گرفته است مگر اینکه دستگاه اجرایی ذی ربط (کارفرما) برای طرح یا پرو ژه مورد پیمان با رعایت قوانین و مقررات، هم ارز ریالی را به نرخ دیگری نزد شبکه بانکی و اریز نماید که در این صورت نرخ اخیر مناط اعتبار است. 3 ـ دستگاه اجرایی (کارفرما) می تواند در قرارداد با پیمانکار خارجی شرط نماید در هر پرداخت به پیمانکار، مالیات متعلقه را با رعایت قانون و مقررات تأ دیه و معادل آن رابه حساب پیمانکار منظور نماید. 4 ـ دستگاه اجرایی می تواند در ضمن قرارداد با پیمانکار خارجی برای محاسبه حق بیمه، مالیات و سایر حقوق دو لتی که هنگام عقد قرارداد قابل پیش بینی نبوده و بعد از انعقاد قرارداد به لحاظ تغییر قوانین و مقررات ایجاد می شود یکی از رو شهای زیر را پیش بینی نماید: الف ـ درصورتی که قرارداد به نرخ ثابت باشد حق بیمه، مالیات و سایر حقوق دو لتی اضافه یادشده به عهده دستگاه اجرایی (کارفرما) می باشد. ب ـ درصورتی که قرارداد به نرخ ثابت نباشد حق بیمه، مالیات و سایر حقوق دو لتی اضافه یادشده در هنگام تعدیل بهای قرارداد منظور می گردد. 5 ـ در مواردی که با رعایت موارد فوق به موجب قرارداد پرداخت مالیات توسط دستگاه اجرایی (کارفرما) تعهد یا پرداخت می شود ممنوعیت خرو ج اتباع خارجی بابت بدهی مالیات مربوط به قرارداد منتفی خواهد بود.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
