ماده ۴ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• تصویب نامه تعیین تولیدات صنعتی منظور در ماده 4 قانون مالیات­های مستقیم و ماده 2 قانون مالیات تعاون ملی برای بازسازی شماره ۷۴۶۷۰ · ۲۴/۰۴/۱۳۷۱

  هیات وزیران در جلسه مورخ 24 /4 /1371 مقرر نمود: منظور از «تولیدات صنعتی » در ماده (4) قانون «مالیاتهای مستقیم» ـ مصوب 1366ـ و ماده (2) قانون «مالیات تعاون ملی برای بازسازی »ـ مصوب 1367، تولیدات حاصل از واحدهای صنعتی است که دارای پروانه از وزارتخانه های صنعتی می باشد.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه الحاق عبارتی به مصوبه راجع به تعیین تولیدات صنعتی منظور در ماده 4 قانون مالیات­های مستقیم و ماده 2 قانون مالیات تعاون ملی برای بازسازی شماره ۴۵۹۲ · ۱۶/۰۳/۱۳۷۲

  هیات وزیران در جلسه مورخ 16 /3 /1372 بنا به پیشنهاد شماره 7005 ـ 71 /10 /و مورخ 6 /10 /1371 وزارت جهاد سازندگی مقرر نمود : در مقرره شماره 74670 مورخ 6 /5 /1371 هیات وزیران ، عبارت « و وزارت جهاد سازندگی » پس از عبارت « وزارتخانه های صنعتی » اضافه می شود .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• بخشنامه نظریه معاونت هماهنگی و برنامه ریزی امور حقوقی دستگاه های اجرایی معاونت حقوقی ریاست جمهوری در خصوص بررسی تعارض و مانعیت تبصره 4 ماده 186 قانون مالیات های مستقیم با اعمال اختیارات نظارتی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره ۴۹۹۶۶/۱۷۹۶۱۷ · ۱۴۰۱/۰۹/۲۸

  جناب آقای مسکنی معاون محترم امور تعاون وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی باسلام و احترام؛ بازگشت به نامه شماره ۲۰۵۵۶۹ مورخ 1401/09/13 در خصوص « بررسی تعارض و مانعیت تبصره ۴ ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم با اعمال اختیارات نظارتی وزات ،تعاون کار و فاه اجتماعی مستند به ماده ۵۴ قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران» اعلام میدارد: ۱. به موجب تبصره (۴) ماده (۱۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است فهرست اشخاص حقوقی را که طی پنج سال فاقد فعالیت تلقی میشوند به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام کند. سازمان مذکور مکلف است از تاریخ اعلام سازمان امور مالیاتی کشور ثبت هر گونه تغییرات در مورد این اشخاص را منوط به أخذ مفاصا حساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور کند.» ۲. با امعان نظر به اینکه ثبت هر گونه تغییرات در مورد اشخاص مشمول تبصره یادشده، به اخذ مفاصاحساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور منوط شده است آن دسته از شرکتها و اتحادیه های تعاونی موضوع ماده (۵۴) قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران که وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی در راستای اجرای وظایف و اختیارات خود انحلال آنها را به اداره ثبت شرکتها اعلام میدارد. در صورتی که پیش از آن به عنوان مصداقی از اشخاص حقوقی مشمول قلمرو تبصره فوق الذکر قرار گرفته باشند حکم تبصره مزبور در مورد آنها جاری بوده و ملزم به اخذ مفاصا حساب مالیاتی هستند.

  مرجع صادرکننده: معاون هماهنگی و برنامه ریزی امور حقوقی دستگاه های اجرایی

• بخشنامه ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-26 مورخ 1398/09/23 شماره ۲۱۰/۹۹/۵۴ · ۱۳۹۹/۰۷/۰۸

  به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-26 مورخ 1398/09/23 در خصوص «حذف استثنای مذکور در ذیل بند (ج) ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی»، که در اجرای قسمت اخیر بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 به تنفیذ رئیس کل محترم سازمان رسیده است، برای اجراء ابلاغ می شود.

  مرجع صادرکننده: معاون حقوقی و فنی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی حذف استثنای مذکور در ذیل بند (ج) ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی شماره ۲۰۱-۲۶ · ۱۳۹۸/۰۹/۲۳

  ....... اظهار نظر شورای عالی مالیاتی با توجه به ابهام مطرح شده بشرح نامه صدرالاشاره شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن پس از بررسی های لازم و شور و تبادل نظر در خصوص موضوع مطروحه به شرح زیر اعلام نظر می نماید: از آنجا که طبق بند 4 ماده 282 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 31/4/1394 از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون یاد شده ، استنثنای مذکور در بند ج ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی لغو شده، از طرفی در ردیف 194 ضمیمه دو قانون تنقیح قوانین مالیاتی مصوب 30/1/1396 مجلس شورای اسلامی نیز استثنای مذکور در بند ج ماده یک قانون تسهیل اسناد در دفاتر اسناد رسمی مصوب 24/5/1385 از موارد نسخ صریح قانونی اعلام گردیده است. بنابراین دفاتر اسناد رسمی مکلف به رعایت مقررات صدر بند ج ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی و مفاد ماده 187 قانون مالیات های مستقیم بوده و در صورت تخلف مشمول احکام مقرر در مواد 200 و 268 قانون مالیات های مستقیم خواهند بود .

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• بخشنامه درخصوص بهای انواع خودروهای تولید داخل و وارداتی موضوع بند(4) ماده 17 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 شماره ۲۰۰/۹۷/۱۶۴ · ۱۳۹۷/۱۲/۱۱

  از آنجا که بر اساس مفاد بند (4) ماده 17 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، انواع وسائل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد(2%) بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث مشمول مالیات بر ارث می باشد، بدین وسیله مقرر می دارد: بهای انواع خودروهای تولید داخل و وارداتی که هرسال در اجرای تبصره (6) ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان متبوع اعلام می گردد، به عنوان بهای اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور، در اجرای مقررات بند (4) ماده 17 قانون مالیات های مستقیم نیز ملاک عمل خواهد بود.59-11/24

  مرجع صادرکننده: سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه برون سپاری فرآیند اخذ مالیات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالیات­های مستقیم و صدور آنی گواهی مربوط، از طریق دفاتر اسناد رسمی شماره ۲۰۰/۱۴۳۲۵ · ۱۳۹۶/۰۹/۰۴

  در اجرای تبصره 4 ماده 187 قانون مالیات های مستقیم و به منظور تسهیل و تسریع فرآیند صدور گواهی مربوط و تکریم ارباب رجوع، سازمان امور مالیاتی کشور در نظر دارد که تا پایان سال جاری نسبت به برون سپاری فرآیند اخذ مالیات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم و صدور آنی گواهی مربوط، از طریق دفاتر اسناد رسمی اقدام نماید. در این راستا به منظور فراهم نمودن شرایط برون سپاری فرآیند مذکور، مقرر می¬دارد ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور، نسبت به انجام موارد ذیل، اقدامات لازم را به عمل آورند: 3- مقتضی است اطلاعات مربوط به تمامی املاک دارای کاربری اداری و تجاری و املاک مسکونی که به اجاره واگذار شده اند در سامانه فوق الذکر وارد شود. به علاوه در صورتی که بر مبنای رسیدگی و اقدامات مربوط به بند (1) فوق الذکر، ملک دارای بدهی اجاره املاک باشد، مبلغ بدهی (در هر مرحله از تشخیص یا قطعیت) نیز می باید در سامانه ثبت شود. 4- در مورد املاکی که در راستای ماده 6 آیین نامه اجرایی قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مورد نقل و انتقال قرار گرفته اند، مالیات نقل و انتقال املاک بدون در نظر گرفتن مرور زمان محاسبه و در سامانه ثبت شود . به علاوه بدهی مربوط به مالیات درآمد شغلی، اجاره و حق واگذاری محل که تا تاریخ ثبت سند، مطالبه و وصول نشده باشد، باید با در نظر گرفتن مرور زمان مالیاتی مورد رسیدگی قرار گرفته و بدهی مالیاتی مربوط در سامانه فوق الذکر ثبت شود. در صورتی که بدهی های فوق الذکر در سامانه موصوف ثبت نگردد و ملک مورد نظر در دفاتر اسناد رسمی مورد نقل و انتقال قرار گیرد، مسئولیت امر، تحت هر شرایطی متوجه مأموران مالیاتی از سطح کارشناس ارشد مالیاتی تا رییس امور مالیاتی مربوط خواهد بود.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رئیس کل

• بخشنامه در خصوص عدم شمول مالیات سهم شرکت های سرمایه گذار از محل مازاد تجدید ارزیابی دارایی های شرکت های سرمایه پذیر شماره ۲۰۰/۹۶/۱۲۵ · ۱۳۹۶/۰۹/۰۸

  با توجه به سؤالات و ابهامات مطروحه از سوی ادارات کل امور مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات شرکت های سرمایه گذار در شرکت های سرمایه پذیر بابت شناسایی سهم آنان از محل مازاد تجدید ارزیابی براساس استاندارد های حسابداری مربوطه در مواردی که شرکت سرمایه پذیر در اجرای قوانین و مقررات موضوعه اقدام به تجدید ارزیابی دارایی ها نموده و هم چنین پس از آن به افزایش سرمایه از محل مازاد مذکور مبادرت می نماید، موارد ذیل را مقرر می دارد: طبق تبصره 4 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب1380/11/27، اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. با عنایت به مراتب فوق چنان چه شرکت سرمایه پذیر ضمن رعایت قوانین و مقررات مربوط به تجدید ارزیابی دارایی ها از جمله آیین نامه موضوع ماده 17 قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آن ها در امر صادرات و اصلاحیه های بعدی آن و یا طبق آیین نامه موضوع تبصره (1) ماده 149 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 حسب مورد مشمول مالیات نشود، به تبع آن شرکت سرمایه گذار نیز مشمول مالیات بر درآمد سهم مازاد مذکور نخواهد بود. در غیر این صورت چنان چه به دلیل عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه شرکت سرمایه پذیر بابت مازاد تجدید ارزیابی مشمول مالیات گردد، با ملحوظ نظر قرار دادن تبصره (4) ماده 105 و ماده 143 و تبصره (1) ماده 143 مکرر قانون مذکور، اخذ مالیات مضاعف از درآمد شناسایی شده شرکت سرمایه گذار بابت افزایش سرمایه از محل مازاد تجدید ارزیابی دارایی های شرکت سرمایه پذیر، موضوعیت نخواهد داشت.

  مرجع صادرکننده: رییس سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه اسامی بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند 4 ماده 2 شماره ۲۳۰/۹۶/۱۴۵ · ۱۳۹۶/۱۰/۲۱

  نظر به اینکه بر اساس بند 4 الحاقی به ماده 2 قانون مالیات های مستقیم به موجب بند (1) قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، مصوب 1394/04/31 بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری از شمول پرداخت مالیات های موضوع قانون مالیات های مستقیم، خارج گردیده اند، به پیوست تصویر نامه شماره 1/33306 مورخ 1396/09/21 دفتر مقام معظم رهبری به شرح زیر جهت اطلاع و اقدام ارسال می گردد: «اسامی بنیادها و نهادهایی که بر اساس نظر مقام معظم رهبری مشمول بند مذکور بوده و تحت نظارت این دفتر فعالیت می نمایند، به شرح ذیل جهت ابلاغ به سازمان امور مالیاتی و مراجع ذی ربط برای رعایت مفاد قانون درباره آن ها ایفاد می گردد. بدیهی است مفاد تبصره های ماده 2 قانون در خصوص این بنیادها و نهادها و تکالیف آن ها در مورد پرداخت مالیات های تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده هم چنان مجری خواهد بود. 1- بنیاد شهید و امور ایثارگران انقلاب اسلامی 2- کمیته امداد امام خمینی (ره) 3- سازمان تبلیغات اسلامی 4- دفتر تبلیغات اسلامی حوزه علمیه قم 5- بنیاد مسکن انقلاب اسلامی 6- بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی 7- ستاد اجرایی فرمان امام (ره) 8- مرکز خدمات حوزه های علمیه 9- موسسه پژوهشی فرهنگی انقلاب اسلامی 10- جامعه المصطفی (ص) العالمیه»

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه مجوز فعالیت موسسه اعتباری نور شماره ۲۳۰/۹۹۸۲ · ۱۳۹۴/۰۵/۱۳

  به موجب نامه شماره 94236 مورخ 14-4-1394 مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ( تصویر پیوست) مجوز فعالیت موسسه اعتباری نور طی نامه شماره 91763-94 مورخ 11-4-1394 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صادر گردیده و می­تواند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل ها و بخشنامه­های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذی­ربط، فعالیت نماید. بنابراین با توجه به صدور مجوز فعالیت موسسه مذکور، احکام مقرر در بند(4) ماده(24)، مواد(104) و (145) و بند(18) ماده(148) قانون مالیاتهای مستقیم ازتاریخ صدور مجوز در مورد موسسه یاد شده از تاریخ 11-4-1394 با رعایت مقررات اجرایی می باشد. مراتب جهت اقدام و بهره برداری ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه احکام مالیاتی بانک آینده بعد از اخذ مجوز فعالیت شماره ۲۰۰/۹۴/۷ · ۱۳۹۴/۰۱/۲۹

  به موجب نامه شماره 350487 مورخ 26 - 12 - 1393 مدیریت کل مقررات. مجوز های بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ( تصویر پیوست) مجوز فعالیت بانک آینده طی نامه شماره 349144 - 93 مورخ 26 - 12 - 1393 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صادر گردیده و می تواند براساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور. قانون عملیات بانکی بدون ربا. مصوبات شورای پول و اعتبار. دستورالعمل ها و بخشنامه های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذی ربط. فعالیت نماید. بنابراین با توجه به صدور مجوز فعالیت بانک مذکور. احکام مقرر در بند 4 ماده 24. مواد 104 و 145 و بند 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم از تاریخ صدور مجوز (26 - 12 - 1393) در مورد بانک یاد شده با رعایت مقررات اجرایی می باشد. مراتب جهت اقدام و بهره برداری ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی - معاونت مالیاتهای مستقیم

• بخشنامه مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ملاک مجاز بودن بانک ها و موسسات مالی و اعتباری غیربانکی می باشد شماره ۲۰۰/۹۳/۴۱ · ۱۳۹۳/۰۴/۰۱

  به پیوست تصویر نامه شماره 93/43588 مورخ 1393/02/21 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در خصوص اینکه صرفاً مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مبنای مجاز بودن بانک ها و موسسات مالی و اعتباری غیربانکی است و سایر مجوزهای صادره از طرف آن بانک از جمله مجوز تأسیس یا مجوز ثبت تغییرات به منزله مجوز فعالیت نمی باشد جهت اجرا ابلاغ می گردد. بنابراین لازم است ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی در زمان رسیدگی به پرونده های مودیان محترم مالیاتی و اجرای مفاد بند 4 ماده 24، ماده 145 و بند 18 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم تاریخ اخذ مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران را مبنای انجام اقدامات قرار دهند. هم چنین در خصوص قسمت اخیر نامه مذکور در مورد تصویب نامه شماره 262655/ت48877ن مورخ 1391/12/28 هیأت محترم وزیران، ادارات کل امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی می بایست بر اساس مفاد بخشنامه شماره 200/93/40 مورخ 1393/03/26 اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- معاون مالیات های مستقیم