ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• بخشنامه عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مزبور. شماره ۲۰۰/۹۳/۶۳ · ۱۳۹۳/۰۶/۰۸

  نظر به اینکه درخصوص کسر یا عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم توسط اشخاص مذکور در صدر تبصره اخیرالذکر، از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مزبور سوالاتی مطرح می باشد، لذا به منظور ایجاد وحدت رویه و پیشگیری از مراجعات غیر ضروری به ادارات امورمالیاتی، مقرر می دارد: وفق حکم تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم، اشخاص مذکور در این تبصره مکلف می باشند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی که پرداخت می کنند کسر و ظرف ده روز به اداره امورمالیاتی محل وقوع ملک پرداخت نمایند. لیکن طبق مفاد بند (5) بخشنامه شماره 201/6247/11304 مورخ 1382/11/15، مال الاجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات های مستقیم به منزله فعالیت اقتصادی موضوع تبصره (2) ماده (2) قانون مزبور، مشمول مالیات قلمداد نمی گردد، بنابراین اجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده مذکور مشمول مالیات بردرآمد اجاره نمی باشد. لذا چنانچه اشخاص مذکور در صدر تبصره (9) قانون مزبور، مال الاجاره ای به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات های مستقیم پرداخت می نمایند، به دلیل عدم شمول مالیات به مال الاجاره دریافتی اشخاص مذکور، کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون یادشده از مال الاجاره پرداختی به آنان موضوعیت نخواهدداشت و مشمول کسر مالیات تکلیفی یادشده نمی باشد. بدیهی است درصورت عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره فوق، توسط اشخاص مذکور در صدر تبصره (9) ماده قانونی اخیرالذکر از سایر اشخاص، علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهندداشت، مشمول جرایم مذکور در ماده (199) قانون موصوف نیز می باشند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل

• بخشنامه اداره امور مالیاتی ذیصلاح برای دریافت و مطالبه مالیات تکلیفی و حقوق واحدهای دانشگاه پیام نور شماره ۲۰۰/۹۱۸۸ · ۱۳۹۲/۰۶/۰۴

  به پیوست صورتجلسه مورخ 1392/06/04 این سازمان با دانشگاه پیام نور در خـصوص نحوه و چگونگی رسیدگی و مطالبه مالیات های تکلیفی موضوع مواد 104، 107 و تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم و مالیات حقوق به انضمام سه برگ فرم موضوع جزء 2 بند "ب" صورتجلسه مذکور ارسال می گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد، ادارات امور مالیاتی برابر مفاد صورتجلسه تنظیمی و فرم های پیوست اقدام لازم را به عمل آورند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل

• صورتجلسه صورتجلسه مورخ 1392/06/04 این سازمان با دانشگاه پیام نور در خـصوص نحوه و چگونگی رسیدگی و مطالبه مالیات های تکلیفی موضوع مواد 104، 107 و تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم و مالیات حقوق شماره ۲۰۰/۹۱۸۸ -پ · ۱۳۹۲/۰۶/۰۴

  نظر به اینکه دانشگاه پیام نور به عنوان یک شخصیت حقوقی که دارای اقامتگاه قانونی در تهران می باشد، فعالیت خود را در سراسر کشور از طریق دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای خود انجام می دهد لذا به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص اداره امور مالیاتی صلاحیت دار جهت دریافت و نحوه و چگونگی مطالبه مالیات تکلیفی و حقوق کارکنان دانشگاه دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای تابعه آن جلسه ای با حضور نمایندگان دانشگاه پیام نور و سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و با توجه به مقررات قانونی مقرر گردید: الف- اداره امور مالیاتی صلاحیت دار دریافت مالیات تکلیفی و حقوق : 1. اداره امور مالیاتی صلاحیت دار برای دریافت مالیات های تکلیفی و حقوق دانشگاه مزبور، اداره امور مالیاتی محل انجام فعالیت دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای آن دانشگاه می باشد. اداره امور مالیاتی صلاحیت دار برای دریافت مالیات های تکلیفی و حقوق آن دانشگاه در محدوده شهر تهران، اداره کل امور مالیاتی شمال استان تهران (شمیرانات) می باشد. 2. دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای آن دانشگاه مکلفند مالیات های تکلیفی و حقوق کارکنان خود را ضمن رعایت سایر مقررات قانونی در خصوص ارائه لیست و فهرست مربوط کسر و ظرف مهلت مقرر قانونی به حساب اداره امور مالیاتی ذیربط واریز و رسید دریافت نمایند. ب- اداره امور مالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق: 1. اداره امورمالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی و مطالبه مالیات های تکلیفی و حقوق و جرائم متعلقه، اداره امور مالیاتی ذیصلاح برای رسیدگی به پرونده مالیاتی دانشگاه مزبور ( اداره کل امور مالیاتی شمال استان تهران، شمیرانات) می باشد. 2. ادارات امور مالیاتی دریافت کننده مالیات تکلیفی و حقوق در سراسر کشور مکلفند در ارتباط با رعایت مقررات قانونی در خصوص کسر و پرداخت به موقع مالیات های تکلیفی و حقوق و سایر تکالیف قانونی در این ارتباط برای هرسال رسیدگی های لازم را ضمن مراجعه به دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای دانشگاه پیام نور انجام و مراتب را با تکمیل فرم های پیوست حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی (اداره کل امور مالیاتی شمال استان تهران، شمیرانات) اعلام دارند. دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای دانشگاه پیام نور مکلف به همکاری و ارائه هرگونه اسناد و مدارک به ادارات امور مالیاتی مربوط می باشند. 3. دانشگاه های استانی، مراکز و واحدهای دانشگاه پیام نور سراسر کشور مکلفند هر ساله گواهی مربوط به رعایت مقررات قانونی در خصوص کسر و پرداخت مالیات های تکلیفی و حقوق و سایر تکالیف قانونی در این ارتباط را از ادارات امور مالیاتی محل انجام فعالیت اخذ و به دانشگاه (اقامتگاه قانونی) ارائه نمایند. ادارات امور مالیاتی مربوط نیز مکلفند یک نسخه از گواهی صادره از حداکثر ظرف مدت ده روز از تاریخ صدور به اداره امور مالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی و مطالبه مالیات های تکلیفی و حقوق (اداره کل امور مالیاتی شمال استان تهران، شمیرانات) ارسال دارند. 4. در صورتی که در زمان رسیدگی ب

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: دانشگاه پیام نور- معاون مالی، اداری و عمرانی و سازمان امور مالیاتی کشور- معاون مالیات های مستقیم

• بخشنامه ارسال بودجه تخصیصی و ابلاغی استانی دانشگاه پیام نور به تفکیک شماره ۲۳۰/۲۱۲۴۱ · ۱۳۹۲/۰۷/۳۰

  پیرو بخشنامه شماره 200/9188 مورخ 1392/06/04، منضم به صورتجلسه مورخ 1392/06/04 این سازمان با دانشگاه پیام نور در خصوص حوزه ذیصلاح برای دریافت و مطالبه مالیات تکلیفی و حقوق آن دانشگاه، به پیوست نامه شماره 41/3/4222 مورخ 1392/06/18 مدیرکل محترم امور مالی دانشگاه مزبور، منضم به جداول مربوط به بودجه تخصیصی و ابلاغی استانی آن دانشگاه به تفکیک، جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. بدیهی است ادارات امور مالیاتی باید براساس عملکرد واقعی واحدهای مزبور و صورتجلسه فوق الذکر نسبت به رسیدگی به مالیات های تکلیفی و حقوق آنان اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• صورتجلسه صورتجلسه مورخ 1386/12/19 سازمان امور مالیاتی با دانشگاه آزاد اسلامی در خصوص نحوه و چگونگی رسیدگی و مطالبه مالیاتهای تکلیفی موضوع مواد 104، 107، تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م و مالیات حقوق شماره ۲۷۴۸۴پ · ۱۳۸۶/۱۲/۱۹

  صورتجلسه مورخ 1386/12/19 نظر به اینکه دانشگاه آزاد اسلامی بعنوان یک شخصیت حقوقی که دارای اقامتگاه قانونی در تهران می باشد ، فعالیت خود را در سراسر کشور از طریق واحدهای خود انجام میدهد لذا به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص نحوه و چگونگی پرداخت و مطالبه مالیات تکلیفی و حقوق دانشگاه و واحدهای تابعه آن جلسه ای با حضور نمایندگان دانشگاه آزاد اسلامی و سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و با توجه به مقررات قانونی مقرر گردید: الف - اداره امور مالیاتی صلاحیت دار جهت دریافت مالیات تکلیفی و حقوق: 1- اداره امور مالیاتی صلاحیتدار برای دریافت مالیاتهای تکلیفی و حقوق اداره امور مالیاتی محل انجام فعالیت واحدهای دانشگاه می باشد . در محدوده شهر تهران نیز اداره امور مالیاتی شرق تهران اداره امور مالیاتی صلاحیتدار برای دریافت مالیاتهای تکلیفی و حقوق می باشد. ۲- واحد های دانشگاه مکلفند مالیاتهای تکلیفی و مالیات حقوق را برابر مقررات کسر و ضمن رعایت سایر مقررات قانونی در خصوص ارائه لیست و فهرست مربوط مراتب را ظرف مهلت مقرر قانونی به حساب اداره امور مالیاتی ذیربط پرداخت و رسید دریافت نمایند. ب- اداره امور مالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق: اداره امور مالیاتی صلاحیتدار جهت رسیدگی و مطالبه مانیانهای تکلیفی و حقوق و جرائم متعلقه ، اداره امور مالیاتی ذیصلاح برای رسیدگی به پرونده مالیاتی اقامتگاه قانونی دانشگاه (امور مالیاتی شرق تهران ) می باشد. 2- ادارات امور مالیاتی دریافت کننده مالیات تکلیفی و حقوق در سراسر کشور مکلفند در ارتباط با رعایت مقررات قانونی در خصوص کسر و پرداخت به موقع مالیاتهای تکلیفی و حقوق و سایر تکالیف قانونی در این ارتباط برای هر سال رسیدگی های لازم را ضمن مراجعه به واحدهای دانشگاه آزاد انجام و مراتب را با تکمیل فرمهای پیوست حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار جهت رسیدگی (شرق تهران) اعلام دارند. واحدهای دانشگاه آزاد مکلف به همکاری و ارائه هر گونه اسناد و مدارک به ادارات امور مالیاتی مربوط می باشند. 3-واحد های دانشگاه آزاد سراسر کشور مکلفند هر ساله گواهی مربوط به رعایت مقررات قانونی در خصوص کسر و پرداخت مالیاتهای تکلیفی و حقوق و سایر تکالیف قانونی در این ارتباط را از ادارات امور مالیاتی محل انجام فعالیت اخذ و به دانشگاه (اقامتگاه قانونی) ارائه نمایند. ادارات امور مالیاتی مربوط نیز مکلفند یک نسخه از گواهی صادره را حداکثر ظرف مدت ده روز از تاریخ صدور به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار جهت رسیدگی و مطالبه مالیاتهای تکلیفی و حقوق (شرق تهران) ارسال دارند. ۴- در صورتی که در زمان رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده (شرق تهران) مشخص گردد دانشگاه آزاد و واحدهای تابعه آن نسبت به کسر و واریز مالیات تکلیفی و حقوق طبق مقررات و سایر تکالیف قانونی در این ارتباط اقدام ننموده اند و یا کمتر از میزان واقعی کسر و پرداخت نموده اند، پس از رسیدگی نسبت به صدور برگ مطالبه یا تشخیص مالیات حسب مورد برابر مقررات اقدام خوا

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: نمایندگان دانشگاه آزاد اسلامی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه حوزه ذیصلاح برای وصول مالیات های تکلیفی شماره ۵۹۹۰ · ۱۳۸۴/۰۴/۰۶

  در محدوده تهران بزرگ ( در مواردیکه منابع مالیاتهای تکلیفی در آن واقع و یا رویدادهای مشمول مالیاتهای تکلیفی در آن صورت می گیرد ) از حیث اشخاص حقوقی واحدهای مالیاتی صالح برای دریافت مالیاتهای تکلیفی ، واحدهای مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده عملکرد اشخاص حقوقی ( پرداخت کننده ) مستقر در اداره کل امور مالیاتی شرکتها و یا اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ و از جهت اشخاص حقیقی( صاحبان مشاغل ) با توجه به محل فعالیت و یا عندالاقتضاء محل سکونت ( در مورد مشمولین تبصره 2 ماده 100 ) حسب مورد واحدهای مالیاتی محل فعالیت یا سکونت پرداخت کننده که در یکی از ادارات کل امور مالیاتی مرکز ، شرق ، غرب ، جنوب و شمال تهران و در نواحی خارج از محدوده جغرافیایی ادارات کل پنجگانه مذکور و یا موارد خارح از شمول ادارات کل امور مالیاتی شرکتها و مودیان بزرگ ، اداره کل امور مالیاتی استان تهران خواهند بود .

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• رای شورای عالی مالیاتی تکلیف اشخاص حقوقی در پرداخت مال الاجاره پرداختی در خصوص اجاره دست دوم املاک شماره ۳۰/۴/۱۲۸۳۰ · ۱۳۷۲/۱۱/۰۹

  گزارش شماره 30/5/1784-1372/04/23 دفتر فنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی در جلسه مورخ 1372/11/05 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است مضمون گزارش مزبور عبارت است از در اجرای مقررات تبصره الحاقی به ماده 53 قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقوقی مکلفند مالیات مال الاجاره پرداختی را کسر و ظرف ده روز به اداره امور اقتصادی و دارائی محل وقوع ملک پرداخت رسید آن را به موجر تسلیم نمایند اکنون در خصوص شمول حکم مزبور نسبت به اجاره دست دوم املاک دو نظر وجود دارد: 1- حکم تبصره 9 فوق الذکر عام بوده و کلیه اشخاص حقوقی مستأجر خواه اجاره به صورت دست اول باشد و یا دست دوم، مکلف به کسر مالیات می باشد. 2- در ارتباط با اجاره دست دوم املاک، چون موجر مالک عین مستاجره نیست و درآمد مشمول مالیات وی به موجب قسمت اخیر ماده 53 قانون مالیات های مستقیم براساس ما به التفاوت مال الاجاره دریافتی و پرداختی تعیین می گردد از طرفی اجرای تکلیف یاد شده توسط مستاجر در این گونه موارد با عنایت به اینکه اطلاع دقیقی از میزان مال الاجاره پرداختی توسط موجر مزبور به مالک ندارد بالاخص در مواردی که شخصی مجموعه واحدهای مسکونی ای تجاری را به طور یک جا اجاره گرفته و جزئی از آن را مجدداً به غیر اجاره دهد تفکیک میزان مال الاجاره پرداختی مستاجر بابت این قسمت جزئی غالباً امکان پذیر نخواهد بود، لذا به علت وجود مشکلات اجرائی من جمله مسائل مربوط به استرداد اضافه مالیات پرداختی می توان تکلیف کسر مالیات از مال الاجاره پرداختی به موجرین غیر مالک را منتفی دانست النهایه دفتر فنی مالیاتی جهت تعیین تکلیف راجع به موجود، پیشنهاد احاله موضوع شورای عالی مالیاتی نموده است اینک هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، پس از شور و بررسی در این خصوص به شرح آتی اعلام رای می نماید رای اکثریت از آنجا که اصولاً محاسبه هر نوع مالیات مستلزم معلوم و مشخص بودن درآمد یا مأخذ مشمول مالیات می باشد، از طرفی مستاجرین بعدی صلاحیت تحقیق و ورود در رابطه بین مالکین و مستاجرین اولیه ندارند و با این ترتیب مبنای احتساب مالیات بر درآمد اجاری در این گونه موارد برای مستاجرین یاد شده روشن نیست، علیهذا صرف نظر از مشکلات اجرائی که دفتر فنی مالیاتی به آن اشاره نموده، حسب استنباط از احکام قانون نیز مستاجرین که ملک مورد استفاده آن ها به صورت دست دوم از غیر مالک اجاره گردیده است، مکلف به اجرای حکم تبصره 9 الحاقی مورد بحث نخواهند بود. محمدتقی نژادعمران - علی اکبرسمیعی- علی –اکبرنوربخش- محمود حمیدی -محمدرزاقی - مجید میرهادی نظر اقلیت : با عنایت به اطلاق و عموم تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی و اصلاحیه بعدی آن دایر بر تکلیف کسر مالیات بر درآمد از مال الاجاره پرداختی و تسلیم رسید آن به موجر، کلیه اشخاص مذکور در تبصره مکلف به رعایت مفاد تبصره فوق الذکر در خصوص اجاره دست دوم نیز خواهند بود. محمدطاهر - علی اصغر محمدی - محمدعلی س

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• بخشنامه مالیات بر درآمد مال الاجاره های دریافتی بابت کلیه مالکین مستغلات که املاک آنها در اجاره وزارتخانه ها و سازمانها و موسسات دولتی و شهرداریها و موسسات وابسته به آنها و نهادهای عمومی غیر دولتی و شرکتهای دولتی و غیر دولتی و یا اشخاص حقوقی اعم از انتفاعی و غیر انتفاعی می باشد شماره ۳۰/۴/۱۳۷۰۳ · ۱۳۶۷/۱۲/۲۲

  کلیه مالکین مستغلات که املاک آنها در اجاره وزارتخانه ها و سازمانها و موسسات دولتی و شهرداریها و موسسات وابسته به آنها و نهادهای عمومی غیر دولتی و شرکتهای دولتی و غیر دولتی و یا اشخاص حقوقی اعم از انتفاعی و غیر انتفاعی می باشد به تجویز ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ مجلس شورای اسلامی مکلفند مالیات بر درآمد مال الاجاره های دریافتی بابت سال 68 را به نسبت مبلغی که در هر قسط بابت مال الاجاره دریافت می کنند با احتساب اقساط دریافتی قبلی بابت مال الاجاره سال مذکور با رعایت ماده ۵۳ و بنرخ ماده ۱۳۱ قانون مذکور محاسبه و ظرف ده روز بعنوان مالیات على الحساب بحساب مالیاتی مربوط واریز و یک نسخه از رسید پرداخت را به حوزه مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم نمایند . کلیه ذیحسابان و مدیران و مسئولین امور مالی و معاونین آنها و سایر مقاماتی که پرداخت مال الاجاره را در وزارتخانه ها و سازمانها و ۰۰۰ و سایر اشخاص حقوقی اعم از انتفاعی و غیر انتفاعی بعهده دارند موظفند این تکلیف قانونی را بمالکین مذکور تفهیم و از نظر سهولت و تسریع در امر، در موقع پرداخت هریک از اقساط مال الاجاره بآنها مالیات متعلق را بروش فوق از طرف آنها محاسبه و از مال الاجاره پرداختی کسر و ظرف ده روز از تاریخ پرداخت مال الاجاره بعنوان مالیات علی الحساب مالک بحساب مالیاتی مربوط واریز و یک نسخه از رسید پرداخت را جهت ارائه بحوزه مالیاتی محل وقوع على ملک به مالک تسلیم نمایند. ممیزین حوزه های مالیاتی محل وقوع املاک مذکور مکلفند بر اجرای صحیح این تکلیف قانونی مستمراً نظارت و در صورت عدم انجام تکلیف مزبور طبق مقررات وصول مالیات نسبت به مطالبه مالیات متعلقه اقدام نمایند.

  مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی

• تصویب نامه استرداد وجوه واریزشده در بانک رفاه کارگران بابت بخشودگی مالیاتی سود ویژه پرداختی به کارگران موضوع بند "9" ماده ( 95 ) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن شماره ۹۰۸۰ · ۲۲/۰۵/۱۳۵۸

  هیئت و زیران دو لت موقت جمهوری اسلامی ایران در جلسه مورخ 22/5/1358 بنا به پیشنهاد شماره 11432 مورخ 17/4/58 و زارت کار و امور اجتماعی تصویب نمودند : به و زارت کار و امور اجتماعی مأ موریت داده میشود در مورد کلیه و جوهی که بابت بخشودگی مالیاتی سود و یژه پرداختی به کارگران موضوع بند "9" ماده ( 95 ) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن به عنوان شرکتهای تعاو نی مصرف کارگری در شرف تشکیل نزد بانک رفاه کارگران یا شعبات آن و اریز گشته و همچنین و جوهی که با همین عنوان اشتباهاً به حساب اتحادیه مرکزی تعاو نیهای مصرف کارگران ایران و اریز شده است و یا به علت عدم تشکیل شرکت تعاو نی مصرف کارگری نزد کارفرمایان میباشد بررسیهای لازم معمول و در صورت عدم امکان تشکیل شرکت تعاو نی مصرف کارگری مستقل یا مشترک با توجه به تقاضای استرداد و جوه مزبور از طرف کارگران ذینفع دستور پرداخت آنرا صادر نماید ، همچنین بهای سهامی که تاکنون از این طریق در شرکتهای تعاو نی مصرف کارگری به کارگران تعلق گرفته است پس از قطع ارتباط شغلی آنان با کارگاه مربوط قابل پرداخت خواهد بود .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران