محسن زمانی - مشاور رسمی مالیاتی
فصل چهارم - مقررات عمومی — اصلاحی 27ˏ11ˏ1380
این متن عینا از متن کامل قانون مالیات های مستقیم نقل شده است. فهرست همه مواد در صفحه قانون آمده است.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.
گزارش شماره 24873/32 - 23/10/1370 اداره کل وصول و اجرای مالیاتهای تهران در جلسه مورخ 4/5/1371 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی حسب ارجاع معاونت محترم درآمدهای مالیاتی مطرح است . موضوع گزارش مبتنی بر طرح این مسئله است که با وجود حکم صریح موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 دایر براخذ مالیات بردرآمد اجاره املاک ، مالیات سالانه املاک ... و مالیات نقل وانتقال قطعی املاک قبل از صدور گواهی انجام معامله ، در برخی موارد پرداخت مالیاتهای گذشته برای انتقال دهندگانی نظیر نهادها و سازمانهای دولتی و قضائی بخصوص اداره تصفیه و امور ورشکستگی نسبت به املاک ورشکسته امکان پذیر نمی باشد. النهایه اداره کل یاد شده خواستار کسب نظر شورایعالی طبق بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم گردیده است . اینک هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی باستناد بند مذکور پس از شور و تبادل نظر بشرح آتی اعلام رای می نماید: رای اکثریت حکم ماده153ق .م .م مصوب اسفند ماه 1345 با حکم ماده 160ق .م .م مصوب اسفند ماه 1366 بجز قسمت اخیر ماده 160 یاد شده که واجد جنبه تاکیدی است یکسان بوده و لذا رای شماره 17/12815 مورخ 29/10/63 شورایعالی مالیاتی از حیث نحوه اجرای احکام مواد ماده 160 و ماده 187 ق .م .م مصوب اسفند ماه 1366 در مورد ورشکستگان مورد تایید می باشد. نظر اقلیت: از آنجا که مقررات صدر ماده160قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 وزارت اموراقتصادی و دارائی را برای وصول مالیات ها پس از صاحبان حقوق نسبت به مال مورد وثیقه و کارگران نسبت به سایر طلبکاران در اولویت قرارداده استنباط این است که هنگام نقل و انتقال ملک اشخاص ورشکسته صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 قانون مزبور قبل ازوصول مالیاتها منع قانونی ندارد مگراینکه ملک شخص ورشکسته دروثیقه بوده باشد که دراین صورت بحکم قسمت اخیر ماده 160 هنگام انتقال ملک فقط باوصول مالیات نقل وانتقال گواهی انجام معامله صادر خواهد گردید. ولزوما" مراجع مالیاتی ضمن صدور گواهی انجام معامله بایستی میزان کل بدهی مالیاتی مودی را به مرجع تصفیه امور ورشکستگی اعلام نمایند تا اولویت بدهیهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارائی موضوع قسمت صدر مقررات فوق الذکر حسب مورد رعایت گردد.
مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی
صورتجلسه مشورتی 25/10/63 گزارش شماره 20/623-29/5/63 دفتر فنی مالیاتی حسب ارجاعیه شماره 16436 مورخ 29/5/63 معاونت درآمدهای مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم در جلسه مورخ 25/10/63 شورایعالی مالیاتی مطرح و اجمال قضیه این است که آیا انتقال اموال اشخاص ورشکسته که از لحاظ مقررات مالیاتی مشمول ماده 19 قانون مالیاتهای مستقیم هستند مستلزم پرداخت بدهیهای مالیاتی گذشته و همچنین مالیات و حق تمبر متعلق به مورد معامله به استناد ماده 10 لایحه قانونی مربوط به اصلاح پاره ای از مواد قانون مالیاتهای مستقیم میباشد یا اینکه گواهی انجام معامله موضوع ماده اخیرالذکر باید قبل از وصول مالیاتهای فوق¬الذکر صادر و با وزارت امور اقتصادی و دارایی برای وصول بدهیهای مالیاتی گذشته و همچنین مالیات و حق تمبر متعلق به مورد معامله که قانوناً حین معامله به آن تعلق میگیرد مانند سایر طلبکاران رفتار شود. شوری پس از بحث و بررسی و تبادل نظر بشرح آتی مبادرت بصدور رأی می نماید: رأی اکثریت نظر به اینکه حکم مواد 1 و 2 تصویبنامه مورخ 14/2/1319 هیأت وزیران کسر هزینه¬های مربوط به اقامه دعاوی و انعقاد معاملات و پرداخت مالیاتها و عوارض و اداره کردن اموال و مطبوعات را قبل از تقسیم مال بین غرما از دارایی ناویژه ورشکسته الزامی دانسته و نص صریح ماده 10 لایحه قانونی مربوط به اصلاح پاره¬ای از مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/3/59 شورای انقلاب اسلامی با اصلاحات بعدی صدور گواهی انجام کلیه معاملات موضوع ماده 19 قانون مالیاتهای مستقیم را منوط به پرداخت مالیاتهای متعلقه می داند، مجوزی جهت صدور گواهی موردنظر قبل از اخذ مالیات متعلق به این نوع معاملات وجود ندارد. لکن مطالبات گذشته وزارت امور اقتصادی و دارایی از شخص ورشکسته از حکم فوق مستثنی بوده و باید وفق مدلول ماده 153 قانون مالیاتهای مستقیم عمل شود. نظر اقلیت گرچه صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 10 لایحه قانونی اصلاح پاره ای از مواد قانون مالیاتهای مستقیم واصلاحیه های بعدی آن مصوب سوم خردادماه 1359 شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران مستلزم وصول مالیات های مقرر در ماده مزبور باشد لکن چون ورشکستگان به لحاظ تاییده مالیات و جرائم متعلق از مصادیق بارزماده 153 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 وا صلاحیه های بعدی آن می باشدودر ماده اخیرالذکرازبین طلبکاران برای صاحبان حقوق نسبت به مال مورد وثیقه و مطالبات کارگران و کارمند ناشی از خدمت نسبت به وصول مالیات و جرائم متعلق حق تقدم قائل گردیده و وصول مالیات در صورت مطالبات یاد شده در رده سوم از حیث اولویت قرار گرفته لذا در صدور گواهی های موضوع ماده 10 لایحه قانونی مورد نیاز ادارات تصفیه امور ورشکستگان ، مالیاتهای مقرر در آن باید با ملحوظ نظر قراردادن اولویت مزبور وصول گردد.
مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۱۰/ ۳/۴۶ بنا به پیشنهاد شماره ۷۶۰۱ - ۷ /۳ /۴۶ وزارت دارایی و موافقت وزارت امور خارجه و بنا به اختیارات حاصله از ماده ۱۶۰ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۴۵ تصویب نمودند که شرکتهای هواپیمائی کشورهای زیر : ۱ ) هلند ۲ ) سوئیس ۳ ) جمهوری فدرال آلمان که در ایران از طریق حمل مسافر و کالا به وسیله هواپیما تحصیل درآمد مینمایند و سفارت خانه کشورهای مذکور وجود شرط معامله متقابله را به وزارت امور خارجه ایران اعلام داشته اند مادام که این معامله متقابله برقرار است از پرداخت مالیات بر درآمد در ایران معاف شوند .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 14/11/46 بنا به پیشنهاد شماره 25129 - 7/11/46 وزارت دارائی و نظر باختیار حاصل از قسمت اخیر ماده ( 160 ) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28/12/1345 تصویب نمودند درآمدی که از محل حمل و نقل کالا و مسافر از کشور شاهنشاهی ایران معاف باشند مشروط بر اینکه دولت نامبرده نیز مؤسسات هواپیمائی ایرانی را در کشور فرانسه نسبت بدرآمدی که از طریق حمل و نقل کالا و مسافر در کشورمزبور تحصیل میکنند متقابلاً از تادیه مالیات معاف نماید .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 14 / 2/ 47 بنا به پیشنهاد شماره 1861 - 28 / 1/ 47 وزارت دارائی و نظر باختیار حاصل از قسمت اخیر ماده 160 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28 / 12/ 1345 تصویب نمودند درآمدی که از محل حمل ونقل کالا و مسافر از بنادر کشور شاهنشاهی ایران عاید موسسات کشتیرانی کشور پادشاهی هلند و کشور جمهوری فدرال آلمان غربی میشود از پرداخت مالیات بردرآمد در کشور شاهنشاهی ایران معاف باشند مشروط براینکه کشور پادشاهی هلند و کشور جمهوری فدرال المان غربی نیز مؤسسات کشتیرانی ایرانی را نسبت بدرامدهائیکه از طریق حمل و نقل کالا و مسافر در هر یک از کشورهای مذکور در بالا تحصیل میکنند متقابلاً از مطالبه و اخذ مالیات معاف نمایند .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۳۱/۵/۴۹ بنا به پیشنهاد شماره ۲۰/۲۳۴۸ مورخ ۲۵/۵/۴۹ وزارت دارائی و نظر باختیار حاصل از قسمت اخیر تبصره ماده ۱۶۰ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۸/۱۲/۴۵ تصویب نمودند وزارت دارائی میتواند درآمدهای حاصله مؤسسات هواپیمائی کشور هند را بابت حمل و نقل کالا و مسافر از ایران که از اول سال ۱۳۴۶ ببعد عاید آنها شده یا میشود از پرداخت مالیات بر درآمد در کشور شاهنشاهی ایران طبق قرار لازم معاف نماید ، مشروط بر اینکه کشور مزبور نیز مؤسسات هواپیمائی ایرانی را نسبت به درآمدهائیکه از طریق حمل و نقل کالا و مسافر در آن کشور که تاکنون تحصیل کرده و یا در آینده تحصیل خواهند کرد متقابلاً از پرداخت مالیات معاف نمایند .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هـیئت وزیران در جلسه مورخ 21 /1 /1350 بنا به پیـشـنهاد شماره 20 /10004 مورخ 28 / 12 /1349 وزارت دارایــی - نظر به اختیار حاصل از قسمت اخـیر ماده 160 قانون مالیاتهای مستـقـیـم - مصوب 28 /12 /1345 تصویب نمودند وزارت دارایی میتواند در آمدهای حاصله مؤسسات هواپیمائی کشور اسرائیل را بابت حمل و نقـل کالا و مسافـر از ایران که از اول سال 46 به بعد عـاید آنها شده یا میشود از پرداخـت مالیات بر درآمد در کشور شاهـنشـاهی ایران طـبق قـرار معاف نماید مشروط براینکه کشور مزبورنیز مـؤسـسات هواپـیمایی ایـران را نسـبت به درآمدهائی که از طریـق حمل و نقـل کالا و مسافـر در کـشور مذکور تاکـنون تحـمیـل کرده یا در آینده تحمیل خواهد کرد متقابلاً از مالیات معاف نماید .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 21 / 1 /1350 بنا به پیشنهاد شماره 20 /10890 مورخ 28 /12 /1349 وزارت دارایی - نظر به اختیار حاصل از قسمت اخیر ماده 160 قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 28 /12 /1345 تصویب نمودند وزارت دارایی میتواند در آمدهای حاصله مؤسسات هواپیمائی کشور لـبنان را بابت حمل و نقـل کالا و مسافـر از ایران که از اول سال 46 به بعد عـاید آنها شده یا میشود از پرداخت مالیات بر درآمد در کشور شاهـنشاهی ایران طبق قـرار معاف نماید مشروط براینکه کشور مزبورنیز مـؤسـسات هواپیمایی ایـران را نسبت به درآمدهائی که از طریـق حمل و نقـل کالا و مسافـر در کـشور مذکور تاکـنون تحـمیل کرده یا در آینده تحمیل خواهد کرد متقابلاً از مالیات معاف نماید .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هـیئت وزیران در جلــسه مورخ ۲۸ /۱ /۱۳۵۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۰ /۵۱۹ مورخ ۲۳ /۱ /۱۳۵۰ وزارت دارایی نظر باختیار حاصل از قسـمت اخـیـر ماده ۱۶۰ قانون مالـیاتهای مستـقـیم مصوب ۲۸ /۱۲ /۱۳۴۵ تصویـب نمودند که وزارت دارایی میتـواند درآمدهای حاصله مؤسـسات هواپـیمـائی کـشورهای پاکـستان ، کویـت ، عـربسـتان سعـودی ، عـراق ، اتحاد جماهیـر شـوروی و انگـلستان را بابـت حمل و نقـل کالا و مسـافـراز ایران که از اول سال ۱۳۴۶ بـبعـدعـایـد آنها شده یا میشود از پرداخـت مالیات بر درآمد در کشور شاهـنشاهی ایـران معاف نماید مشروط برایـنکه کشورهـای مزبور ، مؤسسات ایرانی را نسبت به درآمدهائی که از طریق حمل و نقل کالا و مسافر در کشور مذکور تحمیل کرده یا در آیـنده تحمیل خواهنـد کرد متقابلاً از مطالبه و اخـذ مالیات معاف نمایند .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هـیئـت وزیران در جلـسه مورخ ۲۸ /۱ /۱۳۵۰ بنا به پیـشـنهاد شماره ۲۰ /۶۷۴ مورخ ۵ /۲ /۵۰ وزارت دارئـی نظر باختیار حاصل از قسمت اخیر ماده ( ۱۶۰ ) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۸ /۱۲ /۴۵ ، تصویب نمودند که وزارت دارائی میتواند درآمدهای حاصله مؤسسات هـواپیمایی کـشور اردن را بابت حمل و نقـل کالا و مسافـر از ایران که از اوایـل سال ۱۳۴۶ به بعـد عایـد آنها شده یا میشود از پرداخـت مالیات بر درآمد در کشور شاهـنشاهی ایران طبـق قـرار لازم معاف نمایـد مشروط براینکه کشور مزبور نیز مؤسسات هواپیمایی ایران را نسبـت به درآمـدهائیکه از طریـق حمل و نقـل کالا و مسافـر در کشور مذکور تاکنون تحمیل کرده یا در آینده تحـمیـل خواهـنـد کرد متـقابلاً از مطالبه و اخذ مالیات معاف نماید .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 11 /2 /50 بنا به پیشنهاد شماره 20 /674 مورخ 5 /2 /50 وزارت دارائی نظر باختیار حاصل از قسمت اخیر ماده ( 160 ) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28 /12 /45 تصویب نمودند که وزارت دارائی میتواند درامدهای حاصله مؤسسات هواپیمائی کشور اردن را بابت حمل و نقل کالا و مسافر از ایران که از اول سال 46 ببعد عاید انها شده یا میشود از پرداخت مالیات بر درآمد در کشور شاهنشاهی ایران معاف نماید مشروط بر اینکه کشور مزبور نیز مؤسسات هواپیمائی ایران را نسبت به درآمدهائیکه از طریق حمل و نقل کالا و مسافر تحصیل کرده یا در آینده تحصیل خواهند کرد متقابلاً از مطالبه و اخذ مالیات معاف نماید .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 12 /12 /51 بنا به پیشنهاد شماره 20 /9991 مورخ 3 /12 /1351 وزارت دارائی و نظر به اختیار حاصل از قسمت آخر تبصره ماده 160 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28 /12 /1345 تصویب نمودند درآمدی که از محل حمل و نقل کالا و مسافر از کشور شاهنشاهی ایران عاید مؤسسات هواپیمائی کشور جمهوری خلق چین میشود از پرداخت مالیات در کشور شاهنشاهی ایران معاف باشد مشروط بر اینکه کشور مزبور نیز مؤسسات هواپیمائی ایرانی را نسبت به درآمدی که از طریق حمل و نقل کالا و مسافر در آن کشور تحصیل میکنند از پرداخت مالیات معاف نماید
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
