محسن زمانی - مشاور رسمی مالیاتی
فصل چهارم - مالیات بر ارث
این متن عینا از متن کامل قانون مالیات های مستقیم نقل شده است. فهرست همه مواد در صفحه قانون آمده است.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.
به قرار اطلاع برخی از مسئولین رسیدگی پرونده های مالیاتی کارخانه های تبدیل چغندر قند به قند برای محاسبه ضایعات متعارف تولید موضوع بند 25 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 , شیوه های مختلفی بکار برده و بدون انجام تحقیقات کافی و عدم توجه به اسناد و مدارک ابرازی مودی و سایر عوامل موثر مربوطه و برحسب رویه معمول صرفاً درصد ثابتی از مواد اولیه مصرفی را به عنوان هزینه ضایعات میپذیرند و با این اقدام زمینه اعتراض مودیان ذینفع را فراهم می آورند که این امر علاوه بر طولانی شدن زمان رسیدگی و تاخیر در قطعیت و وصول مالیات مغایر با اصل عدالت مالیاتی نیز میباشد . از آنجا که بررسی های بعمل آمده بیانگر آنست که ضایعات مواد مصرفی کارخانه های تولید قند از چغندر قند بدلایل مختلف از قبیل ماندن در انبار , پلاسیدگی , کاهش وزن و غیره ... بیش از آن مقداری است که معمولاً مورد محاسبه و قبول مامورین مالیاتی قرار می گیرد , لذا بلحاظ ایجاد رویه واحد و پرهیز از ایجاد مشکل برای تولیدات داخلی کالاهای اساسی مورد بحث و تسریع جریان امور و حفظ حقوق متقابل مودیان مالیاتی و دولت مقرر میدارد , مسئولین ذیربط هنگام رسیدگی پرونده مالیاتی تولیدکنندگان مزبور با عنایت به اسناد و مدارک مثبته و صورتجلسات مورد تأئید مراجع ذیصلاح و درنظر گرفتن شرایط محیطی و جغرافیائی منطقه وقوع کارخانه و نوع چغندر قند وسایر مواد اولیه مصرفی , میزان واقعی ضایعات را (فارع از درصدهای از پیش تعیین شده ) دقیقاً محاسبه و جزء هزینه های قابل قبول مودی منظور و از اعمال روش های ابداعی غیرمتعارف جداً خودداری نمایند . آقایان ممیزین کل مالیاتی و نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی نیز نسبت به سنواتی که بشیوه های معمول قبلی مورد رسیدگی قرار گرفته و مراحل قبل از قطعیت مالیات را طی می نمایند با توجه به مراتب رسیدگی و اقدام مساعد معمول دارند . مفاد این بخشنامه مورد تأئید هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز قرار گرفته است.
مرجع صادرکننده: وزارت امور اقتصادی و دارایی- معاون درآمدهای مالیاتی
نظر بماده 22 قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض مصوب 25 آبانماه 1316 مواد ذیل را مقرر می دارد : ماده 1 ) ادارات مالیه موظفند اطلاعاتی را که طبق ماده 12 قانون به آنها میرسد بترتیب تاریخ در دفتر مخصوصی ثبت و بدون آنکه منتظر رسیدن اظهارنامه از طرف مؤدی باشند تحقیقات لازمه در اطراف عده وراث و وضعیت دارائی هر یک از متوفیات بخصوص اموال غیرمنقول و ارزش آن نموده نتیجه را در پرونده مخصوص بایگانی کنند . چنانچه در نتیجه تحقیقات معلوم شود که متوفی دارای اموال غیرمنقولی بوده که در حوزه مالیه دیگری واقع شده است فورا از اداره مالیه مربوطه تقاضا خواهند کرد اطلاعات لازمه را راجع بچگونگی اموال مزبور برای آنها بفرستد . اداره مالیه که چنین تقاضائی از او میشود موظف است بدون تعلل و مسامحه تحقیقات مورد تقاضا را انجام دهد . ماده 2 ) چون اداره مالیه صلاحیت دار برای اخذ مالیات ارث مالیة است که اقامتگاه قانونی متوفی در حوزه آن باشد چنانچه شخصی در محلی غیر از محل اقامتگاه قانونی خود فوت نماید مالیه محل فوت باید فوراً مراتب را باداره مالیه محل اقامت متوفی اطلاع دهد . ماده 3 ) هرگاه محل اقامت متوفی در دهات یا نقاطی باشد که دارای دفتر مالیه نیستند مالیه صلاحیت دار برای اخذ مالیات مالیه است که محل اقامت متوفی در حوزه آن واقع شده . ماده 4 ) ادارات مالیه باید کلیه اظهارنامه هائی را که دریافت مینمایند در دفتر ثبت اظهارنامه که از مرکز فرستاده خواهد شد ثبت نمایند . ماده 5 ) در مورد وصیت تملیکی دادن اظهارنامه بعهده موصی له است . ماده 6 ) اظهارنامه هائی که مؤدی بنا بماده 5 و ماده 18 قانون باید امضاء و تسلیم نماید طبق نمونة خواهد بود که از طرف وزارتمالیه تهیه میشود . اظهارکننده باید کلیه اموال مشمول مالیات را اعم از اموال منقول یا غیرمنقول ( با تعیین قیمت تخمینی آنها ) در اظهارنامه بنویسد و کیفیات و مشخصات اموال غیرمنقول را نیز کاملاً ذکر کند بعلاوه در مورد مالیات بر ارث مطالبات و بدهی های مورث را صورت داده درجه قرابت خود را با او صراحتا تعیین نماید . اوراق ذیل باید ضمیمه اظهارنامه باشد : 1-رونوشت مصدق کلیه اوراقیکه مثبت حق مالیکت متوفی نسبت باموال غیرمنقول او است از قبیل اوراق مالیکیت و قباله و نظایر آن 2- اگر مال غیرمنقول در اجاره بوده رونوشت مصدق آخرین اجاره نامه . 3- رونوشت مصدق اوراق مثبت مطالبات متوفی از قبیل اسناد ذمه و اسناد رهن 4- اگر متوفی تاجر باشد مستخرجه از قسمتهای دفاتر تجارتی او راجع بمطالبات و بدهی ها . 5- رونوشت مصدق کلیه اسناد مثبته بدهی های متوفی . 6- رونوشت مصدق مدارک لازمه برای اثبات وجوه و اوراق بها داری که متوفی در نزد بانکها و مؤسسات صرافی و نظایر آن دارد . 7- رونوشت مصدق آخرین وصیت نامه متوفی در صورتیکه داشته باشد 8- در صورتیکه خانه مسکونی متوفی اجاره باشد رونوشت مصدق اجاره نامه . 9- اگر اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا وصی یا ولی یا موصی له داده بشود وکالت نامه مصدق یا رونوشت مصدق قیم نامه یا وصیت نامه 10- در مورد مالیات بر نقل و انتقالات بلاعوض رونوشت مصدق صل
متن کامل این مقرره طولانی تر است.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
