ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• بخشنامه ارسال تصویر دادنامه شماره 140009970905812543 مورخ 1400/9/23 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص چگونگی تسلیم اظهارنامه ماده 57 ق.م.م شماره ۲۱۰/۱۵۸۴۲/د · ۱۴۰۱/۰۳/۲۱

  تصویر دادنامه شماره 140009970905812543 مورخ 1400/09/23 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص چگونگی تسلیم اظهارنامه موضوع ماده (57) قانون مالیات های مستقیم پیرو دادنامه شماره 1804-1805 مورخ 1399/11/18 هیات عمومی دیوان عدالت اداری (ابلاغی طی بخشنامه شماره 210/99/98 مورخ 1399/12/27) ، برای رعایت مفاد رای یادشده به پیوست ارسال می شود. بنابراین تا قبل از تاریخ صدور رای مذکور (شماره 1804-1805 مورخ 1399/11/18) اظهارنامه هایی که در راستای اجرای بخشنامه 13530 مورخ 1384/07/27 تسلیم شده اند (اعم از آنکه رسیدگی مالیاتی نسبت به آنها به عمل آمده یا نیامده باشد) از شمول مفاد رای شماره 1804-1805 مورخ 1399/11/18 هیات عمومی دیوان عدالت اداری خارج هستند. به عبارت دیگر تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 57 ق.م.م خارج از موعد مقرر در ماده (80) ق.م.م ، برای عملکرد سال 1398 و قبل از آن ، قبل از تاریخ صدور رای دادنامه شماره 1804-1805 مورخ 1399/11/18 موجب محرومیت مودیان از معافیت ماده 57 ق.م.م در چارچوب مقررات نخواهد بود.

  مرجع صادرکننده: معاون حقوقی و فنی مالیاتی

• بخشنامه اجرای مقررات ماده (57) قانون مالیات های مستقیم شماره ۱۳۰/۱۶۹۸ · ۱۴۰۱/۰۹/۲۸

  حسب بررسی های بعمل آمده مشخص گردید برخی از ادارات امور مالیاتی ، اعطای معافیت موضوع ماده (57) قانون مالیات های مستقیم را منوط به استعلام و اخذ تائیدیه از اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی قلمداد نموده که این امر بر خلاف نظر مقنن و موجب تطویل فرایند حسابرسی و قطعیت مالیات متعلقه می گردد لذا به آگاهی می رساند: مستفاد از حکم مقرر در ماده مذکور اصل بر صحت مندرجات اظهارنامه تسلیمی مودی بوده و حوزه کاری مربوط می بایست بر مبنای آن نسبت به محاسبه درآمد مشمول مالیات اقدام و خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت وی ارسال نماید. بدیهی است چنانچه ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه مطالبه و وصول خواهد شد .

  مرجع صادرکننده: دادستان انتظامی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی دارندگان مشاغل کشاورزی و پرسنل نیروهای مسلح با توجه به اینکه درآمد آن ها در منبع از پرداخت مالیات معاف است، می توانند از مقررات ماده 57 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن استفاده نمایند یا خیر؟ شماره ۳۰/۴/۱۸۱۹ · ۱۳۷۲/۰۲/۰۷

  گزارش شماره 30/5/3500-1371/11/12 دفتر فنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 1372/02/05 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است. مفاد گزارش مزبور اجمالاً مشعر بر طرح این مسئله است که آیا دارندگان مشاغل کشاورزی و پرسنل نیروهای مسلح با توجه به اینکه درآمد آن ها در منبع از پرداخت مالیات معاف است، می توانند از مقررات ماده 57 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن استفاده نمایند یا خیر. ضمناً دفتر یاد شده نظر خود را چنین اعلام داشته است که «مقررات ماده مذکور ناظر به مواردی است که در آن تصریح گردیده و نسبت به درآمد کشاورزی و حقوق پرسنل نیروهای مسلح قابل تسری نمی باشد و ضمناً اجرای مفاد تبصره 2 ماده 57 فوق الذکر حسب مورد لازم الرعایه است اما چون در خصوص درآمد کشاورزی در حال حاضر ضابطه و حکمی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات وجود ندارد از طرفی مقررات تبصره 2 مزبور ناظر به مواردی است که مودی درآمد مشمول مالیات دیگری داشته باشد به نظر می رسد مفاد این تبصره درباره درآمدهایی که در منبع از پرداخت مالیات معاف می باشد قابلیت اجرائی نخواهد داشت.» هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 طی قسمت اخیر ماده 57 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 پس از شور و بررسی در این زمینه به شرح آتی اعلام رای می نماید: از آنجا که درآمدهای مستثنی شده از این حیث صراحتاً طی قسمت اخیر ماده 57 قانون مالیات های مستقیم ذکر گردیده و درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح و نیز درآمد دارندگان مشاغل کشاورزی در زمره موارد استثنائی مذکور نمی باشند، از طرفی تسهیلات موضوع تبصره 2 ماده 57 یاد شده صرفاً شامل حال مودیانی خواهد که اصولاً دارای درآمد از نوع مشمول مالیات بوده باشند، نظر دفتر فنی مالیاتی مبنی بر عدم شمول معافیت مورد بحث نسبت به درآمد حقوق پرسنل مذکورو دارندگان مشاغل کشاورزی مورد تایید است. محمد تقی نژاد عمران - محمد رزاقی - مجید میرهادی - داریوش آل آقا - علی اکبر نوربخش - علی اصغر محمدی. نظراقلیت: نظر به اینکه به موجب ماده 84 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه های بعدی آن درآمد حقوق، از جمله درآمدهای مشمول مالیات بوده و معافیت مقرر از آن کسر می شود، پرسنل نیروهای مسلح نظامی و انتظامی حسب مورد می توانند از تبصره 2 ماده 57 استفاده نمایند. در خصوص درآمدهای کشاورزی نیز صرف فقدان ضابطه برای تعیین درآمد کشاورزی از لحاظ مالیاتی مانع استفاده تحصیل کنندگان درآمد کشاورزی از معافیت مقرر در ماده 57 و تبصره مزبور بر حسب مورد نخواهد بود. علی اکبر سمیعی - محمد طاهر - محمد علی سعیدزاده

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی عدم استفاده از معافیت موضوع ماده 57 ق.م.م. توسط اشخاص حقیقی فاقد محل سکونت در ایران شماره ۳۰/۴/۵۴۶۱ · ۱۳۷۰/۰۴/۱۸

  نامه شماره 30/5/4891 – 1370/01/31 دفتر فنی مالیاتی مشعر بر ابراز دو نظر در مورد استفاده اشخاص حقیقی فاقد محل سکونت در ایران از معافیت موضوع ماده 57 ق.م.م. مصوب اسفند ماه 66 حسب ارجاع مقام محترم معاونت درآمدهای مالیاتی و به استناد بند 3 ماده 255 قانون مذکور در هیات عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است، هیئت عمومی پس از بحث و تبادل نظر به شرح آتی مبادرت به صدور رای می نماید: رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی: نظریه مندرج در بند 2 نامه دفتر فنی مالیاتی مبنی بر اینکه نداشتن محل سکونت در ایران موجب عدم استفاده از معافیت نخواهد بود مورد تایید است. محمد تقی نژاد عمران - علی اکبر سمیعی - محمد طاهر - مجید میرهادی - محمود حمیدی- اصغر آبادانی- علی اصغر محمدی. نظر اقلیت: از آنجا که برابر قسمت اخیر ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، شرط لازم برای اعطاء معافیت موضوع آن ماده، انجام تحقیقات لازم وسیله حوزه مالیاتی محل سکونت مودی است که بالطبع محل سکونت مذکور باید واقع در ایران بوده باشد تا تحقیق نسبت به سایر درآمدهای مودی امکان پذیر گردد، علیهذا با نبودن محل سکونت در ایران، موضوع استفاده از معافیت مالیاتی مورد بحث منتفی است. محمد رزاقی - محمد علی سعیدزاده

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• بخشنامه رفع ابهام از رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص دادنامه شماره 209 مورخ 1385/04/12 شماره ۱۶۶۳۵ · ۱۳۸۷/۰۲/۲۹

  ضمن ارسال تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص دادنامه شماره 209 مورخ 1385/04/11 مبنی بر ابطال سیاق عبارات بخشنامه شماره 232/1768/3884/15776 مورخ 1383/09/15 سازمان امور مالیاتی کشور و با عنایت به رفع ابهام به عمل آمده از رأی مزبور توسط معاون محترم قضایی دیوان عدالت اداری به شماره 10/21/د/41مورخ 1387/01/21، بدین مضمون که «مفاد رأی هیأت عمومی مبین این نکته است که مؤدی مالیاتی هم زمان می تواند از چند معافیت مالیاتی که از منابع مختلف مالیاتی می باشد استفاده نمایند.» و به منظور ایجاد وحدت رویه در نحوه اعمال معافیت های مالیاتی موضوع تبصره 11 ماده 53 و مواد 57، 84 و 101 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1382/11/27، که مرتبط با این امر می باشند، مقرر می دارد: 1- برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات های فوق الذکر، مانع استفاده از معافیت مالیاتی ماده 57 قانون یاد شده نخواهد بود.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل

• بخشنامه عدم نیاز صدور برگ تشخیص برای پرونده املاک معاف شماره ۲۳۲/۲۶۴۳/۴۹۶۵ · ۱۳۸۳/۱۱/۲۶

  همانطور که اطلاع دارند تعدادی از املاک موضوع فصل اول باب سوم قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1380/11/27 با احراز شرایط مقرر، از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک معاف می باشند. بنا به اطلاعات واصله، برخی از مأموران مالیاتی در خصوص املاک یاد شده، پس از تنظیم گزارش رسیدگی و تأیید معافیت مقرر، اقدام به صدور برگ تشخیص معاف می نمایند. این موضوع علاوه بر تطویل سیر پرونده موجب انجام هزینه و اقدامات اضافی برای این گروه از پرونده های مالیاتی می گردد، لذا مقرر می دارد: 1- تنظیم گزارش رسیدگی برای املاک موصوف کافی بوده و از صدور برگ تشخیص معاف برای املاکی که از معافیت مالیاتی نسبت به درآمد اجاره املاک برخوردار می باشند، خودداری شود. 2- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا حد امکان، واحدهای مالیاتی منبع املاک را تجمیع و مأموران مالیاتی که از این طریق باقی می مانند در منبع مشاغل و واحدهای وصول و اجراء به کار گیرند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- معاون عملیاتی