ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• تصویب نامه اصلاح آیین نامه اجرایی ماده (10) قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات شماره ۱۹۷۹۰۵/ت۶۲۰۲۵هـ · ۱۴۰۲/۱۰/۲۴

  هیئت وزیران در جلسه 1402/10/24 به پیشنهاد شماره 2/160665 مورخ 1402/8/23 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: آیین نامه اجرایی ماده (10) قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات موضوع تصویب نامه شماره 101061/ت60172هـ مورخ 1401/6/12 به شرح زیر اصلاح می شود: 1- بند (2) ماده (1) به شرح زیر اصلاح می شود: «2- مشمول ماده (91) قانون مالیات های مستقیم: درآمد حقوق کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری موضوع فصل سوم قانون مالیات های مستقیم» 2- ماده (3) به شرح زیر اصلاح می شود: «ماده 3- فهرست تسلیمی موضوع ماده (86) قانون مالیات های مستقیم کارکنان موصوف، باید به تأیید رییس همان پارک علم و فناوری رسیده باشد.» 3- در ماده (5)، عبارت «اعمال مالیات با نرخ صفر موضوع این آیین نامه، در چهارچوب شرایط مقرر،» به عبارت «اعمال معافیت مالیاتی موضوع این آیین نامه، با رعایت شرایط مقرر،» اصلاح می شود.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• بخشنامه اصلاح بخشنامه شماره 200/96/144 مورخ 1396/10/19 در خصوص امکان تسری کلیه بخشودگی­ ها و معافیت­های مالیات بر درآمد حقوق به مبالغ پرداختی در اجرای مقررات تبصره های (1) و (2) ماده 86 قانون مالیات­های مستقیم شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۷۰ · ۱۴۰۰/۱۰/۲۱

  پیرو بخشنامه شماره 210/99/33 مورخ 1399/04/10 درخصوص ابلاغ دادنامه شماره 9909970905810344 مورخ 1399/02/30 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر «عدم تسری معافیت مالیاتی مقرر در ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372 به درآمد حقوق کارمندان واحدهای مستقر در مناطق آزاد تجاری-صنعتی»، عبارت «و معافیت مالیات بر درآمد حقوق ناشی از فعالیت در مناطق آزاد تجاری با رعایت ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی » از قسمت اخیر پاراگراف دوم بخشنامه شماره 200/96/144 مورخ 96/10/19 حذف و این قسمت به شرح ذیل اصلاح می گردد: «... لذا در صورت پرداخت وجوه موضوع تبصره های مذکور به هر یک از اشخاص صدر الاشاره، به استثنای معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم، سایر بخشودگی ها و معافیت های حقوق از جمله بخشودگی مالیاتی موضوع ماده 92 قانون مذکور و معافیت های مالیاتی موضوع ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران و بند (ز) ماده 88 قانون برنامه ششم توسعه در این خصوص نیز تسری می یابد».

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه در خصوص نحوه محاسبه مالیات فوق العاده اشتغال خارج از کشور شماره ۲۰۱/۲۷۰۸/۱۸۱۹۷ · ۱۳۸۲/۰۴/۱۱

  نظر به اینکه به موجب اصلاحات قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 عبارت “فوق العاده اشتغال خارج از کشور” از بند 6 ماده 91 قانون مالیات های مستقیم حذف گردیده و در نتیجه وجوه پرداختی از این بابت از تاریخ 1381/01/01 مشمول مالیات بر درآمد حقوق می باشد و در خصوص نحوه محاسبه مالیات متعلقه به این وجوه ابهاماتی بروز کرده است علیهذا به لحاظ رفع ابهام نحوه محاسبه آن به شرح زیر اعلام می گردد: مبلغ ریالی فوق العاده اشتغال خارج از کشور تخصیصی یا پرداختی به کارکنان دولت (به موجب لیست حسابداری تنظیمی) طبق جدول پیوست به تصویب نامه شماره 29920/ ت 461 هــ مورخ 1371/10/09 هیات وزیران، به جمع حقوق و مزایای سالیانه حقوق بگیر اضافه شده و مالیات آن پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ 10% محاسبه کسر و واریز گردد.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رئیس کل

• تصویب نامه تصویب­نامه استخدام آقای دکتر بالتازار شماره ندارد · ۰۶/۰۴/۱۳۲۵

  ماده ۱- هیئت وزیران در جلسه 04/06 /۲۵ بر حسب پیشنهاد شماره ۲۲۱۳۰ بدینوسیله بآقای وزیر بهداری اختیار میدهد آقای دکتر بالتازار تبعه دولت فرانسه را بسمت ریاست بنگاه پاستور ایران از تاریخ اوت ۱۹۴۶ برای مدت پنج سال استخدام نماید و نامبرده تحت نظر وزیر بهداری انجام خدمت خواهد نمود. آقای وزیر بهداری و آقای دکتر بالتازارمختار خواهند بود که این قرارداد را پس از سه سال لغو نمایند. ماده ۲- حقوق آقای دکتر بالتازار ۸۳۳ دلار امریکائی و ۸۳۳۳۰ ریال خواهد بود که در آخر هر ماه دریافت خواهد نمود و از پرداخت مالیات معاف میباشد. پس از انقضای پنج سال هرگاه قرارداد تجدید نشود و یا پس از سه سال در صورتیکه این قرارداد لغو گردد مخارج مراجعت باروپا مطابق درجه اول بر حسب تعرفه رسمی تأدیه خواهد گردید. بعلاوه یک منزل با اثاثیه در بنگاه پاستور و یک دستگاه اتومبیل باختیار آقای دکتر نامبرده گذارده میشود که در تمام مدت قرارداد استفاده نمایند.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه استخدام دوشیزه هلن. ای. ویلسن تبعه دولت کانادا به سمت منشی دفتر فنی شماره ۵۷۶۴.۲۵۷ · ۲۵/۰۳/۱۳۳۶

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 25 /03 /1336 بنا به پیشنهاد شماره 6116 – 09/03 /1336 سازمان برنامه تصویب نمودند که: دوشیزه هلن ای ویلسن (( Miss Helen E.Wilson تبعه دولت کانادا با حقوق ماهیانه سیصد و پنجاه (350) دلار آمریکائی برای مدت دو سال بجای خانم ادتا فهیمی بسمت منشی دفتر فنی استخدام گردد. شرائط کلی استخدام مشارالیها بشرح پیوست است که طبق آن قرارداد منعقد می گردد. 4) هرگونه مالیاتی که بحقوق کارشناس مزبور تعلق بگیرد و همچنین حق گمرک و عوارض اثاثیه شخصی مشارالیها بعهده سازمان برنامه خواهد بود.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه اصلاح ماده (4) آیین­نامه اجرایی بندهای « الف» و « ب» ماده (49) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران شماره ۱۱۴۹۰/ت۲۹۱۴۲هـ · ۰۶/۰۳/۱۳۸۳

  هیئت و زیران در جلسه مورخ 6 /3 /1383 بنا به پیشنهاد شماره 23453 /2718 - 211 مورخ 5 /5/ 1382 و زارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده ( 49 ) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ـ مصوب 1379 ـ تصویب نمود : در ماده ( 4 ) آیین نامه اجرایی بندهای « الف » و « ب » ماده ( 49 ) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ، موضوع تصویب نامه شماره 6558/ ت 23995 هـ مورخ 22 /2 /1381 عبارت « کلیه کارفرمایان کارگاه ها و مؤسسات موضوع بند « ج » ماده ( 1 ) این آیین نامه از پرداخت مالیات بر حقوق کارکنان جدید الاستخدام علاو ه بر نیرو های موجود و پرداخت حق بیمه سهم کارفرمای موضوع ماده (28) قانون تأ مین اجتماعی بابت کارکنان مزبور به میزان صددرصد معاف می باشند ؛ به عبارت » مالیات بردرآمد کلیه کارفرمایان کارگاهها و مؤسسات موضوع بند « ج » ماده ( 1 ) این آیین نامه که علاو ه بر نیرو های موجود خود ، کارکنان جدید استخدام می نمایند ، به میزان مالیات بردرآمد حقوق دریافتی از کارکنان جدید الاستخدام کاهش می یابد . کارفرمایان کارگاهها و مؤسسات یادشده از پرداخت حق بیمه سهم کارفرمای موضوع ماده ( 28 ) قانون تأ مین اجتماعی بابت کارکنان جدید الاستخدام مزبور معاف خواهند بود » تغییر می یابد .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه آیین­نامه اجرایی بندهای (الف ) و (ب ) ماده (49 ) تنفیذی قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، موضوع ماده (103 ) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران شماره ۲۸۲۰۷/ت۳۳۳۹۱هـ · ۰۸/۰۴/۱۳۸۴

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 8 /4 /1384 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های کار و امور اجتماعی ، تعاون ، سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و سازمان تأمین اجتماعی و به استناد ماده ( 49 ) تنفیذی قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمـهوری اسـلامی ایران ، موضـوع ماده ( 103 ) قانون برنامه چهارم توسعه اقتـصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ـ مصوب 1383ـ آیین نامه اجرایی بندهای ( الف ) و ( ب ) ماده یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود : ماده 4ـ مالیات بر درآمد کلیه کارفرمایان کارگاهها و مؤسسات موضوع بند «ج» ماده (1) این آیین نامه که علاوه بر نیروهای موجود خود، کارکنان جدید استخدام می نمایند به میزان مالیات بر درآمد حقوق دریافتی از کارکنان جدید الاستخدام کاهش می یابد. کارفرمایـان کارگاهـها و مؤسسات یاد شده از پرداخت حق بیمه سهـم کارفرمای موضوع ماده (28) قانون تأمین اجتماعی بابت کارکنان جدید الاستخدام مزبور معاف خواهند بود. تبصره 1 ـ تخفیف حق بیمه موضوع این ماده شامل کارگاه های مشمول قانون معافیت از پرداخت حق بیمه سهم کارفرما تا میزان پنج نفر کارگر، موضوع تصویب نامه شماره 106254/ ت/ 23/ هـ مورخ 12 /2 /1369 هیئت وزیران نمی گردد و کارگاههای مذکور منحصراً از معافیت قانون مزبور برخودار خواهند بود. اگر واحدهای مشمول تصویـب نامـه مذکـور نیـروی کار جـدید با رعایـت سایر شرایط منـدرج در این آییـن نامه به کارگیرند، می توانند از مزایای این آیین نامه برخوردار شوند. تبصره 2 ـ مبنای تعیین تعداد نیروی کار موجود در کارگاههای دایر، تعداد بیمه شدگان آنها طبـق صـورت مزد و حـقوق ارسالی توسـط کارفرما در اسفـند مـاه 1380 به سازمان تأمین اجتماعی می باشد. تبصره 3 ـ اعمال تخفیف موضوع این ماده در مورد افراد به کار گمارده شده جدید با رعایت تبصره (2) این ماده و منوط به ارایه موضوع ماده (3) و ارسال صورت مزد و حقوق کلیه کارکنان در مهلت مقرر به شعب سازمان تأمین اجتماعی و ادارات امور اقتصادی و دارایی ذی ربط می باشد.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه آیین­نامه اجرایی ماده (10) قانون حمایت از شرکت­ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری­ها و اختراعات شماره ۱۰۱۰۶۱/ت۶۰۱۷۲هـ · ۰۶/۰۶/۱۴۰۱

  ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 2- مالیات با نرخ صفر: مالیات با نرخ صفر حقوق کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری. ماده 2- کارکنان شاغل در ستاد پارک علم و فناوری و همچنین کارکنان شاغل شرکت ها و مؤسسات فناور فعال مستقر در پارک علم و فناوری نسبت به حقوق دریافتی شان از مراکز یاد شده، مشمول ماده (۹۱) قانون مالیات های مستقیم – مصوب 1366- با اصلاحات بعدی می باشند. تشخیص موضوع و محل فعالیت و تعیین فهرست کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری و فرآیند ارزیابی آنان بر عهده رییس همان پارک علم و فناوری است. تبصره- معیارها و شاخص های فرآیند ارزیابی بر اساس مصوبه هیئت امنای پارک تعیین می شود. ماده 3- برخورداری از مالیات با نرخ صفر، مستلزم وجود فهرست الکترونیک حقوق کارکنان شاغل در پارک علم و فناوری برای سازمان امور مالیاتی کشور و خوداظهاری در قالب انتخاب گزینه فعالیت در پارک علم و فناوری می باشد که به تأیید رییس پارک علم و فناوری رسیده است. ماده 5- اعمال مالیات با نرخ صفر موضوع این آیین نامه، در چهارچوب شرایط مقرر، از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون جهش تولید دانش بنیان – مصوب 1401- نافذ است.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه مشمول مالیات نبودن وجوهی که علاوه بر حقوق بابت بازنشستگی و پس انداز و امثال آن توسط بانک کشاورزی ایران به عنوان سهم بانک به حساب کارمندان به صندوق مربوطه پرداخت می­گردد شماره ۳۸۷.۹۷۹۴ · ۰۹/۰۶/۱۳۴۷

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 9 / 6/ 47 بنا به پیشنهاد شماره 13849 - 23 / 5/ 47 وزارت دارائی و باستناد به تبصره 2 ماده 4 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28 اسفند ماه 1345 تصویب نمودند که وجوهیکه علاوه بر حقوق بابت بازنشستگی و پس انداز و امثال آن توسط بانک کشاورزی ایران بعنوان سهم بانک طبق ماده 51 آئین نامه استخدامی بانک بحساب کارمندان بصندوق مربوطه پرداخت میگردد تا بعداً عاید کارکنان بانک شود بمیزان بیست درصد مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مستمر مشمول مالیات نخواهد بود .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه معافیت مالیاتی فوق العاده تضمین صاحب جمعان تا ده هزار ریال شماره ۵۶۲۰۴ · ۲۹/۱۰/۱۳۵۹

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 59/10/29 بنا به پیشنهاد شماره 20/2748/8629 مورخ 59/10/19 وزارت امور اقتصادی و دارائی و در اجرای بند 7 ماده 10 لایحه قانونی مالیات بر درآمد حقوق مصوب 59/4/21 شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران تصویب نمودند که تا میزان ده هزار ریال وجوه پرداختی در ماه طبق مقررات و آئین نامه های مربوط بعنوان فوق العاده تضمین صاحب جمعان یا کسر صندوق به کارکنان از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن مشمول پرداخت مالیات میباشد.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران