محسن زمانی - مشاور رسمی مالیاتی
فصل سوم - مالیات بر درآمد حقوق — اصلاحی 27ˏ11ˏ1380
این متن عینا از متن کامل قانون مالیات های مستقیم نقل شده است. فهرست همه مواد در صفحه قانون آمده است.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.
پیرو بخشنامه شماره 210/99/33 مورخ 1399/04/10 درخصوص ابلاغ دادنامه شماره 9909970905810344 مورخ 1399/02/30 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر «عدم تسری معافیت مالیاتی مقرر در ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372 به درآمد حقوق کارمندان واحدهای مستقر در مناطق آزاد تجاری-صنعتی»، عبارت «و معافیت مالیات بر درآمد حقوق ناشی از فعالیت در مناطق آزاد تجاری با رعایت ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی » از قسمت اخیر پاراگراف دوم بخشنامه شماره 200/96/144 مورخ 96/10/19 حذف و این قسمت به شرح ذیل اصلاح می گردد: «... لذا در صورت پرداخت وجوه موضوع تبصره های مذکور به هر یک از اشخاص صدر الاشاره، به استثنای معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم، سایر بخشودگی ها و معافیت های حقوق از جمله بخشودگی مالیاتی موضوع ماده 92 قانون مذکور و معافیت های مالیاتی موضوع ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران و بند (ز) ماده 88 قانون برنامه ششم توسعه در این خصوص نیز تسری می یابد».
مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
با توجه به ابهامات مطروحه در خصوص فهرست مناطق کمتر توسعه یافته ملاک عمل در اجرای مقررات مواد 92 و 132 قانون مالیات های مستقیم، بدین وسیله اعلام می دارد: با توجه به قسمت اخیر بند (ذ) ماده 132 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مبنی بر«...و تا ابلاغ فهرست جدید، فهرست برنامه قبلی معتبر می باشد...»، لذا فهرست مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تصویب نامه شماره 76254/ت36095هـ مورخ 1388/04/10 هیأت وزیران( ابلاغی طی بخشنامه شماره 210/54829 مورخ 1388/05/31) که به موجب تصویب نامه شماره 262650/ت48874هـ مورخ 1391/12/28 هیأت وزیران برای دوره برنامه پنج ساله پنجم توسعه نیز تنفیذ و طی بخشنامه شماره 200/1749 مورخ 1392/02/10 ابلاغ شده است، تا ابلاغ فهرست جدید، ملاک عمل برای اعمال مقررات موضوع ماده 132 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم خواهد بود. همچنین با توجه به حکم مقرر در جزء (ب) بند (1) مصوبه یاد شده، فهرست مذکور برای ماده 92 قانون مالیاتهای مستقیم نیز جاری می باشد.
مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نظر به اینکه درخصوص تسری احکام مربوط به بخشودگی و معافیت مالیات بر درآمد حقوق از جمله معافیت موضوع بند14 ماده 91 و بخشودگی مالیاتی موضوع ماده 92 قانون مالیاتهای مستقیم و معافیت موضوع ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران، به مبالغ پرداختی (حقوق) در اجرای مقررات تبصره های 1 و 2 ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1396/04/27، به اشخاص مشمول بخشودگی و معافیت های مزبور، ابهاماتی مطرح می باشد، لذا متذکر می گردد: با عنایت به صراحت حکم مذکور در تبصره 1 ماده 86 قانون موصوف، که به موجب آن مقرر گردیده است، "در مورد پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی به عمل می آید، پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیت های قانونی مربوط به حقوق، به جز معافیت موضوع ماده (84) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد(10%) محاسبه،کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند..."، و عبارت " با رعایت سایر احکام مقرر در تبصره 1" در مفاد تبصره2 ماده 86 قانون یادشده، همچنین با ملحوظ نظر قراردادن اینکه کلیه پرداخت های موضوع تبصره 1 و حسب مورد تبصره 2 ماده 86 قانون یادشده در قالب پرداخت حقوق می باشد، لذا در صورت پرداخت وجوه موضوع تبصره های مذکور به هر یک از اشخاص صدر الاشاره، به استثنای معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم، سایر بخشودگی ها و معافیت های حقوق از جمله بخشودگی مالیاتی موضوع ماده 92 قانون مذکور و معافیت های مالیاتی موضوع ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم، ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران، بند (ز) ماده 88 قانون برنامه ششم توسعه و معافیت مالیات بر درآمد حقوق ناشی از فعالیت در مناطق آزاد تجاری با رعایت ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی، در این خصوص نیز تسری می یابد.
مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل
نظر به اینکه در خصوص بخشودگی پنجاه درصد (50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته موضوع ماده 92 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب1380/11/27، ابهاماتی از سوی ادارات امور مالیاتی مطرح می باشد، لذا لزوماً متذکر می گردد اجرای مقررات ماده 92 اصلاحی مقید به زمان خاصی نبوده و تا اعلام بعدی سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور مفاد بخشنامه شماره 211/3850/30649 مورخ 7 مهر 1382 کماکان ملاک عمل می باشد.
مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل
1ـ شهرستانها، بخش ها و دهستانهای مندرج در فهرست پیوست که تأیید شده به مهر پیوست تصویب نامه هیئت وزیران است، حسب مورد به عنوان مناطق محروم و کمتر توسعه یافته در امور حمایتی موضوع قوانین و مقررات زیر تعیین می گردند. مناطق کمتر توسعه یافته و محروم اختصاراً در این تصویب نامه، “مناطق کمتر توسعه یافته” نامیده می شود. ب- مواد (92) و (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم- مصوب 1380ـ چ- تبصره (3) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده- مصوب 1387ـ. 3- نقاط کمتر توسعه یافته قبلی که نام آنها در فهرست پیوست نیامده است، به شرح زیر تعیین تکلیف میشود: الف- فهرست ضمیمه تصویب نامه شماره 21372/ت28893هـ مورخ 31/04/1382 در مورد واحدهای صنعتی و معدنی موضوع ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم که بهره برداری از آنها تا پایان تیر 1388 شروع می شود، همچنان تا پایان دوره ده ساله ملاک عمل خواهد بود. ب- تسهیلات اعطایی از حساب ذخیره ارزی در مناطق کمتر توسعه یافته به مشاغل و حقوقی که تا پایان سال 1387 از تسهیلات یاد شده استفاده نموده باشند، همچنان طبق ضوابط و قرارداد مربوط بازپرداخت خواهد شد. پ- سهم تخصیص یافته سال 1387 از محل درآمد حاصل از دو درصد صادرات نفت خام و گاز طبیعی در امور زیر بنایی و عمرانی ونیز معافیت از حقوق و عوارض دولتی (موضوع ماده (50) قانون برنامه سوم توسعه) و معافیت مالیاتی (موضوع ماده (92) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم) و تسهیلات موضوع سایر قوانین و مقررات مذکور در بند (1) این تصویبنامه برای شهرستانها و بخش ها و دهستانهایی که نام آنها در فهرست پیوست نیامده است، بر اساس ضوابط قبلی تا پایان سال 1387 قابل اعمال است.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 10 / 9 / 1384 که در مرکز استان ایلام تشکیل گردید، به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1380 ـ تصویب نمود: کلیه مناطق استان ایلام به عنوان مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1380 ـ تعیین می شوند.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 23/3/1386 که در مرکز استان سمنان تشکیل گردید، بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنایع و معادن و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1380ـ تصویب نمود: شهرستان دامغان از مصادیق مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1380ـ است.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 22 /1 /1387 که در مرکز استان خراسان رضوی تشکیل شد، بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1380- تصویب نمود: دهستان پیوه ژن از بخش احمدآباد مشهد جزء مناطق کمتر توسعه یافته محسوب می شود.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 18/ 12/ 1387 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های اموراقتصادی و دارایی، صنایع و معادن و معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1380ـ تصویب نمود: شهرستان فردوس از مصادیق مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1380 ـ است.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۹ / ۲ /۴۶ بنا به پیشنهاد شماره ۳۰۲۱ مورخ۴ / ۲ /۴۶ وزارت دارایی و باستناد به تبصره ۲ ماده۴ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۸ اسفندماه ۱۳۴۵ تصویب نمودند که وجوهی که علاوه بر حقوق بابت حق بیمه یا حقوق بازنشستگی و پس انداز و امثال آن توسط شرکت ملی نفت ایران و شرکتها و موسسات تابعه و وابسته به شرکت ملی نفت ایران و همچنین شرکتهای عامل نفت ایران بعنوان سهم کارفرما منظور و به صندوقهای مربوطه پرداخت میگردد تا بعدأ عاید کارمند یا کارگر شود تا میزان بیست درصد مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مستمر مشمول مالیات نخواهد بود . مفاد این تصویبنامه از تاریخ اجرای قانون معتبراست .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۳۰ / ۲ / ۴۶ بنا به پیشنهاد شماره ۲۲۰۱ - ۵ /۲ /۴۶ وزارت دارایی و باستناد تبصره ۲ ماده ۴ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۸ اسفندماه ۱۳۴۵ تصویب نمودند که وجوهی که علاوه بر حقوق بابت حق بیمه یا حقوق بازنشستگی یا پس انداز و امثال آن از طرف بانک مرکزی ایران بعنوان کارفرما منظور میگردد تا میزان هیجده و نیم درصد مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مستمر جزو درآمد مشمول مالیات کارکنان و کارگران آنها محسوب نشود . مفاد این تصویبنامه از تاریخ اجرای قانون فوق الذکر نافذ میباشد .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 30/2/46 بنا به پیشنهاد شماره 2201 - 5/2/46 وزارت دارائی و باستناد تبصره 2 ماده 4 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28 اسفند ماه 1345 تصویب نمودند که وجوهیکه علاوه بر حقوق بابت حق بیمه یا حقوق بازنشستگی یا پس انداز و امثال آن از طرف بانک مرکزی ایران بعنوان کارفرما منظور میگردد تا میزان هیجده و نیم درصد مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مستمر جزو درآمد مشمول مالیات کارکنان و کارگران آنها محسوب نشود . مفاد این تصویبنامه از تاریخ اجرای قانون فوق الذکر نافذ میباشد .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
