ماده ۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• بخشنامه عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مزبور. شماره ۲۰۰/۹۳/۶۳ · ۱۳۹۳/۰۶/۰۸

  نظر به اینکه درخصوص کسر یا عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم توسط اشخاص مذکور در صدر تبصره اخیرالذکر، از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مزبور سوالاتی مطرح می باشد، لذا به منظور ایجاد وحدت رویه و پیشگیری از مراجعات غیر ضروری به ادارات امورمالیاتی، مقرر می دارد: وفق حکم تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات های مستقیم، اشخاص مذکور در این تبصره مکلف می باشند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی که پرداخت می کنند کسر و ظرف ده روز به اداره امورمالیاتی محل وقوع ملک پرداخت نمایند. لیکن طبق مفاد بند (5) بخشنامه شماره 201/6247/11304 مورخ 1382/11/15، مال الاجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات های مستقیم به منزله فعالیت اقتصادی موضوع تبصره (2) ماده (2) قانون مزبور، مشمول مالیات قلمداد نمی گردد، بنابراین اجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده مذکور مشمول مالیات بردرآمد اجاره نمی باشد. لذا چنانچه اشخاص مذکور در صدر تبصره (9) قانون مزبور، مال الاجاره ای به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات های مستقیم پرداخت می نمایند، به دلیل عدم شمول مالیات به مال الاجاره دریافتی اشخاص مذکور، کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون یادشده از مال الاجاره پرداختی به آنان موضوعیت نخواهدداشت و مشمول کسر مالیات تکلیفی یادشده نمی باشد. بدیهی است درصورت عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره فوق، توسط اشخاص مذکور در صدر تبصره (9) ماده قانونی اخیرالذکر از سایر اشخاص، علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهندداشت، مشمول جرایم مذکور در ماده (199) قانون موصوف نیز می باشند.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رییس کل

• تصویب نامه مخالفت با طرح استفساریه تبصره (1) ماده (2) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص شهرداریها و تعیین وزارت امور اقتصادی و دارایی به عنوان نماینده دولت شماره ۲۴۱۳۴/۴۱۷۴۰ · ۰۲/۰۲/۱۳۸۸

  طرح «استفساریه تبصره (1) ماده (2) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص شهرداریها» در جلسه مورخ 2/2/1388 هیئت وزیران مطرح و ضمن مخالفت با طرح مزبور، وزارت امور اقتصادی و دارایی به عنوان نماینده دولت تعیین شد.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه به رسمیت شناخته شدن کانون وکلای دادگستری جزو مجامع حرفه ای مندرج در بند 9 ماده 2 قانون مالیات بر درآمد شماره ۱۱۴.۲۹۹۴ · ۲۱/۰۲/۱۳۴۸

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 21 /2 /48 بنا به پیشنهاد شماره 2645 ـ 11 /2 /48 وزارت دارائی تصویب نمودند کانون وکلای دادگستری که بموجب لایحه استقلال کانون وکلای دادگستری مصوب اسفندماه 1332 تشکیل گردیده است جزو مجامع حرفه ای مندرج در بند 9 ماده 2 قانون مالیات بر درآمد مصوب بیست و هشتم اسفندماه یکهزار و سیصد و چهل و پنج شناخته میشود .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه محسوب نمودن انجمن حمایت از زندانیان و بنگاه تعاون و حرفه آموزی و صنایع زندانیان کشور جزء مؤسسات بند 9 ماده 2 قانون مالیات­های مستقیم شماره ۶۵۰۳۲ · ۰۶/۰۹/۱۳۶۴

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 6 /9 /1364 بنا به پیشنهاد شماره 20 /1947 /10583 مورخ 28 /7 /1364 وزارت امور اقتصادی و دارائی و اختیارات حاصله از بند " 9 " ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی آن تصویب نمودند که انجمن حمایت از زندانیان و همچنین بنگاه تعاون و حرفه آموزی و صنایع زندانیان کشور جزء مؤسسات موضوع بند 9 ماده اخیرالذکر قرار گیرند .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه احتساب سازمان تبلیغات اسلامی در ردیف مؤسسات جزء 5 بند ت ماده 124 قانون مالیاتهای مستقیم و شمول معافیت مصرح در بند 9 ماده 2 قانون یاد شده به سازمان مزبور شماره ۶۲۰۸۴ · ۲۸/۰۸/۱۳۶۵

  هیئت وزیران در جلسه مورخ 28 /8 /1365 بنا به پیشنهاد شماره 17947 مورخ 14 /7 /1365 وزارت اموراقتصادی و دارائی تصویب نمودند : 1 ـ سازمان تبلیغات اسلامی در ردیف مؤسسات جزء 5 بند " ت " ماده 124 قانون مالیاتهای مستقیم محسوب گردد . 2 ـ معافیت مصرح در بند 9 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1345 شامل سازمان تبلیغات اسلامی می باشد .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه اجازه استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 03/12/1366 به نهادهای انقلاب اسلامی مذکور در تصویبنامه شماره ۱۱۶۴۶۲/ت۲۵۵ · ۲۷/۰۳/۱۳۶۸

  هیأت وزیران در جلسه مورخ 27/3/1368 بنا به یپشنهاد شماره 36831/12514 ـ 4/30 مورخ 29/11/1367 وزارت امور اقتصادی ودارائی وباستناد حکم قسمت اخیر بند 2ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/ 1366 مجلس شورای اسلامی تصویب نمودند که نهادهای زیر : 1 - دفتر تبلیغات قم . 2 - سازمان تبلیغات اسلامی . 3 - شورایعالی انقلاب فرهنگی . 4 - جهاد دانشگاهی . 5 - بنیاد شهید انقلاب اسلامی . 6 - کمیته امداد امام خمینی . 7 - بنیاد پانزده خرداد . 8 - بنیاد امور جانبازان . ( 1 ) 9 - بنیاد مسکن انقلاب اسلامی . بعنوان نهادهای انقلاب اسلامی از معافیت مالیاتی موضوع ماده 2 قانون مذکور استفاده نمایند . هر گونه تغییر در فهرست مذکور موکول به یپشنهاد وزارت امور اقتصادی ودارائی وتصویب هیات وزیران خواهد بود .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه اصلاحیه آیین­نامه اجرایی بندهای 2، 3، 4، 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم شماره ۵۷۶۱۱/ت۱۸۱۸۱هـ · ۲۷/۰۳/۱۳۶۸

  هیأت وزیران در جلسه مورخ 25/ 3/ 1376 بنا به پیشنهاد شماره 11816/ الف ح مورخ 10/ 3/ 1376 معاونت حقوقی و امور مجلس رییس جمهور ، تصویب نمود : در بند ( ج ) ماده ( 12 ) آیین نامه اجرایی بندهای (2) ، ( 3 ) ، ( 4 ) ، ( 5 ) ماده ( 2 ) قانون مالیاتهای مستقیم - موضوع تصویبنامه شماره 44096/ ت 305 مورخ 14/ 4/ 1368 ـ پس از عبارت « دارایی مؤسسه » عبارت « به آستان قدس رضوی یا » افزوده می شود .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه آیین­نامه اجرایی بند های 2 و 3 و 4 و 5 ماده 2 قانون مالیات­های مستقیم مصوب 3 /12/1366 شماره ۴۴۰۹۶/ت ۳۰۵ · ۲۷/۰۳/۱۳۶۸

  هیأت وزیران در جلسه مورخ 27 /3 /1368 بنا به پیشنهاد شماره 348 /11962 ـ 4 /30 مورخ 12 /11 /1367 وزارت امور اقتصادی و دارائی آئیننامه اجرائی بند های 2 و 3 و 4 و 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماده 1366 مجلس شورای اسلامی را که با همکاری وزارتخانه های کشور و فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه گردیده است بشرح زیر تصویب نمودند : فصل اول ـ معافیت موضوع بند 2 ماده 2 ماده 1 ـ نهادهائیکه طبق نظر هیئت وزیران جوز نهادهای انقلاب اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص هیئت وزیران از پرداخت مالیات معافند . تبصره ـ منظور از تاریخ تشخیص در ماده فوق سال حصول وصف عنوان « نهاد انقلاب اسلامی » میباشد که در هر صورت قبل از مرحله قطعیت مالیات مؤثر در مقام خواهد بود . ماده 2 ـ مدارسیکه طبق تشخیص شورای مدیریت حوزه علمیه قم از جمله مدارس علوم اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص شورای مذکور از پرداخت مالیات معافند . تبصره ـ در خصوص مدارس اسلامی استفاده از معافیت مالیاتی برای هر سال ارائه تائیدیه شورای مدیریت حوزه علمیه قم مبنی بر تداوم فعالیت مدرسه در مزرعه مدارس علوم اسلامی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به حوزه مالیاتی مربوطه الزامی است . ماده 3 ـ آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که صرف امور عمران موقوفات و تأمین هزینه های سازمان حج و اوقاف و امور خیریه میگردد از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه هر ساله گواهی لازم مبنی بر صرف درآمد در امور مذکور توسط سازمان حج و اوقاف و امور خیریه صادر و حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به وزارت امور اقتصادی و دارائی تسلیم گردد . فصل دوم ـ معافیت موضوع بند 3 ماده 2 ماده 4 ـ هرگاه درآمد سالانه هر موقوفه عام بیش از پانصد هزار ریال باشد متولیان موقوفه مکلفند با معرفی اداره حج و اوقاف و امور خیریه حساب جداگانه ای بنام موقوفه در یکی از بانکهای ایرانی افتتاح و عواید حاصله را به آن حساب واریز و هر گونه پرداخت را از طریق آن انجام دهند . در مورد موقوفاتیکه برای اداره آنها از طرف سازمان امین یا امناء منصوب شده اند حساب مذکور یا امضاء مشترک امین یا امناء و اداره حج و اوقاف و امور خیریه افتتاح خواهد شد . ماده 5 ـ متولیان یا امین یا امناء موقوفات عام موضوع بند 3 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند درآمد موقوفه را ظرف 15 روز ، بعد از وصول بحساب مذکور در ماده فوق الذکر واریز نمایند . ماده 6 ـ برداشت از حساب بانکی وسیله متولی یا امین یا امناء برای پرداخت مخارج مقرر باید متناسب با آن باشد و پس از انجام مخارج لازم در صورتیکه مبلغی نزد متولی یا امین یا امناء مربوط باقی بماند متولی یا امین یا امناء مکلفند با رعایت ماده 5 باقیمانده را بحساب مربوط ببانک برگشت دهند . تبصره ـ با توجه به وضع موقوفات و میزان درآمد و مصارف آنها در صورت صلاحدید سازمان حج و اوقاف و امور خیریه ادارات حج و اوقاف و امور خیریه میتوانند به متولی یا امین یا امناء موقوفه اجازه دهند که تا مبلغ یکصد هزار ریال از حساب بانکی مربوط بعنوان تنخواه گردان برداشت و در اختیار داشته

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• تصویب نامه تصویبنامه درخصوص احتساب بنیاد امید صالحان از مؤسسات موضوع ماده (2 ) قانون مالیات­های مستقیم شماره ۲۶۰۵۳/ت۲۱۶۲۵هـ · ۰۵/۰۵/۱۳۷۸

  هیات وزیران در جلسه مورخ 5/5/1378 به استناد بند ( 4 ) اصلاحی ماده ( 2 ) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 تصویب نمود : بنیاد امید صالحان از موسسات موضوع بند ( 4 ) اصلاحی ماده ( 2 ) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 محسوب می گردد .

  مرجع صادرکننده: هیأت وزیران

• بخشنامه پاسخ به ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق سال 1402 قرارداد های پژوهشی دانشگاهی و موسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری دارای مجوز شماره ۲۰۰/۱۳۳۶/د · ۱۴۰۳/۰۱/۱۸

  نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص مالیات بر درآمد حقوق سال 1402 قراردادهای پژوهشی دانشگاهها، مراکز و موسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و سایر موسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتخانه های فوق الذکر می باشند، با توجه به حکم بند (و) تبصره (12) قانون بودجه سال مذکور مقرر می دارد: باتوجه به عدم تصریح قراردادهای پژوهشی در بند (و) تبصره (12) قانون بودجه سال 1402 کل کشور و همچنین با عنایت به حکم مذکور در قسمت اخیر جزء 4-2 بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 که مالیات قراردادهای پژوهشی را کماکان مشمول حکم تبصره (2) ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی 1369/04/27 دانسته است، لذا مالیات بر درآمد حقوق پرداختی بابت قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی توسط اشخاص مذکور به اشخاص حقیقی (حقوق بگیر) مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج (5%) درصد می باشد.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• دستورالعمل شیوه نامه برون سپاری فعالیت های مالیاتی قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت شماره ۲۰۰/۲۲۵۷۶/ص · ۱۴۰۲/۱۲/۰۷

  مقدمه این شیوه نامه در اجرای بند (3-1) ماده (3) آیین نامه اجرایی اصلاحی تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 تدوین و جایگزین شیوه نامه شماره 200/1400/80 مورخ 1400/12/14 می شود. فصل اول: کلیات ماده 1: تعاریف و اختصارات در این شیوه نامه واژه ها و اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می رود: الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ب- آیین نامه: آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03. پ- برون سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت های سازمانی مشخص و قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت. ت- بخش غیردولتی واجد صلاحیت: اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه ای و تشکل های صنفی که طبق قانون تشکیل شده اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیر دولتی واجد صلاحیت که در قالب دفاتر یا باجه حسب مجوزهای قانونی و تائیدیه فعالیت، اقدام به فعالیت می نماید. ث- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور. ج- فعالیت های قابل واگذاری گروه اول: فعالیت های موضوع بند (الف) ماده 2 آیین نامه که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن ها توسط بخش غیردولتی واجد صلاحیت، مشمول پرداخت حق الزحمه خواهد بود. چ- فعالیت های قابل واگذاری گروه دوم: فعالیت های موضوع بند (ب) ماده 2 آیین نامه که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست های مودیان مالیاتی می باشد و انجام آن توسط بخش غیر دولتی واجد صلاحیت، مشمول پرداخت کارمزد می باشد. ح- حق الزحمه: ما به ازای انجام فعالیت های قابل واگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیر دولتی واجد صلاحیت با رعایت مقررات قانونی مربوط پرداخت می شود. خ- کارمزد: ما به ازای انجام فعالیت های قابل واگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی صلاح توسط بخش غیردولتی واجد صلاحیت از مودی دریافت می شود. د- تعرفه: مبالغ کارمزد یا حق الزحمه قابل دریافت بخش غیردولتی واجد صلاحیت، بابت انجام هر یک از فعالیت های مالیاتی برون سپاری شده. ذ- تفاهم نامه: سندی است که چارچوب توافق سازمان با بخش غیردولتی واجد صلاحیت در مورد فعالیت های برون سپاری شده و همچنین تعهدات طرفین در خصوص فراهم نمودن زیر ساخت های فنی و آموزشی مورد نیاز، فرآیند اجرایی و انجام سایر تکالیف قانونی حسب مورد را بیان می نماید. ر-تائیدیه فعالیت: اجازه فعالیت بخش غیر دولتی برای ارائه خدمات مالیاتی مشخص به مودیان است که توسط مراجع مربوط در سازمان صادر می شود. ز- متقاضی: اشخاص حقیقی و یا حقوقی غیر دولتی حائز شرایط لازم که درخواست ارائه خدمات مالیاتی موضوع این شیوه نامه را دارند. ژ- موسسات آموزشی: موسسات آموزشی و مراجع مورد تائید مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی برای آموزش بخش غیر دولتی و کاربران مجاز واجد صلاحیت جهت برون سپاری خدمات مالیاتی موضوع

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• بخشنامه ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص عدم شمول مالیات نسبت به درآمد شهرداری ها از محل دریافت بهای خدمات اتباع غیر ایرانی شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۶ · ۱۴۰۱/۱۱/۲۵

  نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-5 مورخ 1401/04/05 درخصوص عدم شمول مالیات نسبت به درآمد شهرداری ها از محل دریافت بهای خدمات اتباع غیر ایرانی در اجرای قسمت اخیر بند (3) ماده (255) قانون مالیات های مستقیم، برای اطلاع و اجرا ابلاغ می شود: «بطور کلی حقوق و عوارض قانونی وصولی شهرداری ها و درآمدهای ناشی از فعالیت هایی که عینا مشمول مقررات مالی حقوق و عوارض قانونی باشد، نباید جزء اقلام درآمد ناشی از فعالیت اقتصادی منظور شود. با عنایت به نامه شماره 38/42/24606 مورخ 1399/08/17 اداره کل امور شهری و شوراهای استانداری خراسان رضوی، وجوه دریافتی از اتباع غیر ایرانی به استناد بند (16) ماده (80) قانون تشکیلات، وظایف و انتخاب شوراهای اسلامی کشور و انتخاب شهرداران مصوب 1375/03/01 با اصلاحات بعدی آن و تبصره (1) ماده (50) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 و اصلاحیه های بعدی آن، توسط شورای اسلامی شهر مربوط تصویب و توسط شهرداری محل وصول می شود و همچنین باتوجه به اینکه وجوه مزبور از مصادیق فهرست عناوین درآمدهای شهرداری های کشور از محل عرضه کالا و ارائه خدمات (موضوع فهرست اعلامی ضمیمه دستورالعمل نحوه رسیدگی به مقررات تبصره (7) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387) نمی باشد، لذا با توجه به مراتب فوق، وجوه یادشده واجد وصف عنوان «عوارض» بوده و با خروج از عنوان «درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی» موضوع تبصره (2) ماده (2) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 با اصلاحات بعدی، مألا مشمول مالیات بر درآمد قانون اخیرالذکر نخواهد بود.»

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور