نکات کلیدی
- اظهارنامه اصلاحی طبق تبصره ماده ۲۲۶ فقط برای اشتباه محاسباتی است.
- مهلت آن یک ماه پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه است و تاریخ تسلیم همان تاریخ اظهارنامه اول حساب می شود.
- امروز اظهارنامه سیستمی پر می شود و خطای محاسباتی عملاً پیش نمی آید؛ اصلاحی یعنی افزودن یا کم کردن رکورد.
- ممیز روی اختلاف ها دست می گذارد و هر حالتی را که به زیان مؤدی باشد مبنا می گیرد.
- توصیه ما: تا جایی که توجیه هست، سراغ اظهارنامه اصلاحی نروید؛ پرونده خاص را جداگانه بررسی کنید.
متن کامل اپیزود
سؤال این روزها: اظهارنامه اصلاحی
سلام دوستان، امیدوارم حالتون خوب باشه و کسب وکارتون در مسیر عالی شدن باشه. یه سؤالی که این روزها خیلی از عزیزان دارن می پرسن، در مورد ارسال اظهارنامه اصلاحیه. به ذهنم اومد که در موردش یه مقدار با هم صحبت کنیم.
قانون چه می گوید؟ تبصره ماده ۲۲۶
اما اول ببینیم این موضوع کجای قانون اومده. تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات های مستقیم میگه به مؤدیان اجازه داده میشه در صورتی که اظهارنامه شون، ترازنامه شون یا حساب سود و زیان تسلیمی شون از نظر محاسبه اشتباهی داشته باشه، ظرف مدت یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام کنن و اظهارنامه یا ترازنامه یا سود و زیان اصلاحی شون رو ارائه بدن. در هر صورت هم تاریخ ارسال اظهارنامه شون همون تاریخ ارسال توی موعدشون خواهد بود.
انجام بدیم یا ندیم؟
اما نکته کجاست؟ این کار رو انجام بدیم یا ندیم؟ من میگم مطلقاً انجام نشه. چرا؟ چون نکته ای که اینجا هست اینه که میگه «در صورتی که از نظر محاسبه اشتباهی شده باشه». یعنی چی؟ اصلاً این قانون به کجا برمی گرده؟
قانونی برای دوران اظهارنامه دستی
این قانون در گذشته که ارسال اظهارنامه به صورت دستی صورت می گرفت، کاملاً توجیه داشت. ممکن بود شما اظهارنامه رو دستی پر کرده باشید و در نحوه محاسبه اعداد و ارقام، یه جایی یه عددی رو اشتباه جمع و تفریق کرده باشید؛ برای همین گزارشتون غلط شده و ترازنامه تون، سود و زیانتون یا اظهارنامه تون یه داده ای رو از نظر محاسبه اشتباه منتقل می کنه.
امروز: خطای محاسباتی عملاً نداریم
اما امروز که همه این کارها به صورت آنلاین و سیستماتیک انجام میشه، امکان خطای محاسباتی وجود نداره. احتمالاً شما وقتی از اظهارنامه اصلاحی استفاده می کنید، در واقع دارید یه سری رکوردها رو اضافه یا یه سری رکوردها رو کم می کنید؛ و این دیگه اشتباه محاسباتی به حساب نمیاد.
نگاه ممیز به اظهارنامه اصلاحی
اینجاست که ممیز محترم توی رسیدگی تون، اگر اظهارنامه اصلاحی گذاشته باشید، دقیقاً دست می ذاره روی همین اختلاف ها. از قسمتی که شما خواستید اصلاح کنید راحت عبور نمی کنه و دقیقاً میگه: خب، این چرا کم شد یا این چرا زیاد شد؟ و توی هر کدوم از حالت ها، هر کدوم که بدتر باشه رو بر علیه شما استفاده می کنه.
توصیه ما
حالا ما چی کار کنیم؟ من میگم تا اونجایی که جا داره، تا اونجایی که میشه توجیه و دلیل آورد، سمت اظهارنامه اصلاحی نرید. چون توی مواردی که ما به چشم دیدیم، چالش هایی که بعد از ارسال اظهارنامه اصلاحی پیش اومده، به مراتب بیشتر از ارسال نکردنش بوده.
اثر ذهنی روی ممیز
یه اتفاق دیگه هم از نظر ذهنیتی برامون میفته. تو روند عادی، ممیز مالیاتی میگه: این که اومده اصلاحی زده، بعد از چهار ماه از پایان سال (یا مثل امسال که تا دو ماه بعد از اون تمدید شده)، یعنی این شرکت تا شش ماه بعد از پایان سال نتونسته حساب وکتابش رو جمع وجور کنه و تازه بعد از اون به فکرش افتاده که یه چیزی رو اضافه یا کم کنه. پس نتیجه می گیره که این شرکت خیلی قرص و محکم و درست وحسابی نیست و به داده ها و اطلاعاتی که میده احتمالاً خدشه وارده؛ چون بعد از شش ماه از پایان سال هم نتونسته با خودش کنار بیاد و بفهمه با خودش چند چنده. این ها از آثار مخربیه که چه از نظر قانونی در نظر بگیریم، چه از نظر عرفی و اتفاقی که توی تعاملمون با ممیز میفته؛ پس بهتره سمت ارسال اظهارنامه اصلاحی نریم.
پرونده شما خاص است؟
در نهایت، در مورد این قضیه روی کیس شما میشه به صورت خاص صحبت کرد، اگر مصداق این شرایط بوده باشید. اگر سؤالی، نکته ای یا موردی توی این زمینه داشتید، حتماً باهام به اشتراک بذارید.
پرسش های متداول
اظهارنامه اصلاحی را تا چه زمانی می توان فرستاد؟
طبق تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات های مستقیم، ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، با ارائه مدارک لازم. تاریخ تسلیم همان تاریخ اظهارنامه اول محسوب می شود.
اظهارنامه اصلاحی برای چه اشتباهی است؟
قانون فقط برای اشتباهی که «از نظر محاسبه» در اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان رخ داده اجازه اصلاح داده است؛ نه برای اضافه یا کم کردن رکوردها.
آیا ارسال اظهارنامه اصلاحی ریسک رسیدگی را بالا می برد؟
در تجربه ما بله؛ ممیز روی اختلاف های نسخه اصلی و اصلاحی دست می گذارد و هر حالتی را که به زیان مؤدی باشد مبنا می گیرد. اصلاحیِ دیرهنگام هم اعتبار داده ها را زیر سؤال می برد.
پس هیچ وقت نباید اظهارنامه اصلاحی فرستاد؟
توصیه کلی ما این است که تا جایی که توجیه و دلیل وجود دارد سراغ آن نروید؛ اما هر پرونده شرایط خودش را دارد و باید جداگانه بررسی شود.