یکی از بخش های جالب و کاربردی بودجه سال ۱۴۰۴، بند «د تبصره ۱» است. قانون گذار با این بند در واقع داره به مودی هایی که درآمدشون رو واقعی تر و شفاف تر نشون میدن، پاداش میده. یعنی هر کسی که نسبت به سال قبل، درآمد ابرازی بیشتری اعلام کنه، می تونه از کاهش نرخ مالیات استفاده کنه؛ البته فقط از یه حدی به بالا.
اصل ماجرا چیه؟
طبق تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیات های مستقیم، اگر درآمد ابرازی مودی نسبت به سال قبل رشد کنه، به ازای هر ۱۰ درصد افزایش، ۱ واحد درصد از نرخ مالیاتش کم میشه. اما بند د تبصره ۱ بودجه ۱۴۰۴ یه تغییر کوچیک اما مهم آورده: تا ۳۵ درصد رشد اول، هیچ امتیازی داده نمیشه. از رشد بیش از ۳۵ درصد به بعد، همون قاعده تخفیف فعال میشه.
یعنی دقیقا چطور حساب میشه؟
از رشد ۳۵ درصد به بالا، به ازای هر ۱۰ درصد افزایش در درآمد ابرازی، یک واحد درصد از نرخ مالیات کم میشه؛ تا سقف ۵ درصد. یعنی اگر رشد درآمد ابرازی ت نسبت به سال قبل به ۸۵ درصد برسه، چون ۵۰ درصد از اون بالاتر از حد ۳۵ درصده، می تونی از حداکثر تخفیف ۵ درصدی استفاده کنی.
- ۳۵٪ رشد اول → بدون امتیاز
- از ۳۵٪ تا ۸۵٪ → مشمول پاداش پلکانی
- هر ۱۰٪ رشد = ۱٪ کاهش نرخ مالیات
- حداکثر تخفیف → ۵٪
یه مثال ساده
فرض کن درآمد مشمول مالیات سال قبلت ۱۰۰ میلیارد ریال بوده و امسال در اظهارنامه ۱۸۵ میلیارد ریال اعلام کردی. رشد درآمدت میشه ۸۵٪ نسبت به سال قبل. حالا تا ۳۵٪ اول که هیچ امتیازی نداره، ولی برای اون ۵۰٪ رشد بعدی، ۵ پله تخفیف می گیری، یعنی ۵ واحد درصد کاهش نرخ مالیات. اگر نرخ پایه ت ۲۵٪ باشه، الان با این رشد، مالیاتت با نرخ ۲۰٪ حساب میشه.
یه شرط خیلی مهم که نباید فراموش کنی
این امتیاز فقط برای مودی هایی فعاله که مالیات قطعی عملکرد سال قبل خودشون رو **تسویه کرده باشن.** یعنی تا وقتی که بدهی مالیاتی سال قبلت صاف نشده، حق استفاده از کاهش نرخ رو نداری، حتی اگه رشد درآمدت بالا باشه. این بند در واقع برای تشویق مودی های خوش حساب طراحی شده.
هدف قانون گذار از این امتیاز چیه؟
هدف این بند تشویق به شفافیت و رشد واقعیه. دولت دنبال اینه که مودی ها خودشون درآمد واقعی رو اعلام کنن، بدون این که نگران جریمه یا فشار مالیاتی بیشتر باشن. با این روش، شفافیت افزایش پیدا می کنه و مالیات ها هم منطقی تر میشن.
چند نکته اجرایی که باید بدونی
• این امتیاز فقط برای عملکرد سال های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ فعاله. • فقط رشد واقعی در درآمد ابرازی ملاکه، نه درآمد کشف شده در ممیزی. • تخفیف به صورت خودکار اعمال نمیشه و باید توی اظهارنامه و بررسی مالیاتی لحاظ بشه. • و حتما باید مالیات قطعی سال قبل تسویه شده باشه.
جمع بندی
بند د تبصره ۱ بودجه ۱۴۰۴ یعنی: اگه درآمدت واقعا رشد کرده باشه و اون رشد از ۳۵٪ بالاتر رفته باشه، می تونی تا ۵٪ از نرخ مالیاتت رو کمتر پرداخت کنی. این یه پاداشه برای شفافیت و عملکرد واقعی، مخصوص مودی های خوش حساب.
اگه می خوای بدونی چطور رشد درآمد ابرازی ت رو درست ثبت کنی و از این تخفیف استفاده کنی، با محسن زمانی تماس بگیر یا فرم پایین رو پر کن تا وضعیتت بررسی بشه.
🔗 برای مطالعه فنی تر و آشنایی با جزییات تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱)، مقاله تحلیل فنی تبصره ۷ ماده ۱۰۵ رو بخون تا روند قانونی کاملش رو ببینی.
