محسن زمانی - مشاور رسمی مالیاتی
فصل اول - مراجع تشخیص مالیات و وظایف و اختیارات آنها — جایگزین 1380/11/27
این متن عینا از متن کامل قانون مالیات های مستقیم نقل شده است. فهرست همه مواد در صفحه قانون آمده است.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.
پ – ماده (5) به شرح زیر اصلاح می شود: 1- در بند (1)، عبارت «برای یارانه نان و بابت مستمری خانوارهای پشت نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور» به عبارت «بابت عوارض و مالیات ارزش افزوده فرآورده های نفتی و گاز طبیعی و ایفای تعهدات سازمان هدفمندسازی یارانه ها با اولویت جزء (2) بند (الف) تبصره (18) قانون» اصلاح می شود.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
پیرو بخشنامه شماره 200/96/179 مورخ 1397/12/28 درخصوص ابلاغ ویرایش جدید منشور حقوق مودیان; به منظور تبیین ساز و کار مناسب جهت پیاده سازی منشور موصوف، به پیوست«دستورالعمل اجرایی منشور حقوق مودیان» که به تصویب کمیته تخصصی سلامت اداری و صیانت از حقوق مردم رسیده است، جهت اجرا ابلاغ می شود. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد که این دستورالعمل به نحو مناسب به تمامی همکاران اطلاع رسانی شود.
مرجع صادرکننده: سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور
با اعتقاد به حفظ شأن و کرامت والای انسانی با تکیه بر ارزش های متعالی فرهنگ غنی اسلامی و ایرانی، در راستای تحقق عدالت مالیاتی و توسعه پایدار، سازمان امور مالیاتی کشور و کلیه کارکنان آن، خود را مسئول و موظف به احقاق حقوق قانونی مؤدیان می دانند. اصول ششگانه زیر و اهم مشخصه های آن از محورهای اساس حقوق مؤدیان تلقی گردیده و مخاطب آن مؤدیان محترم مالیاتی هستند. اصل 1: مؤدی حق برخورداری از رفتار عادلانه، منصفانه و قانونمند را دارد. ما با شما با ادب، احترام و متانت رفتار می کنیم. ما در انجام وظایف خود با انصاف، عدالت و پرهیز از هرگونه تبعیض عمل می کنیم. صداقت در گفتار و عمل و انجام به موقع تعهدات را بر خود مسلم می دانیم. ما در تصمیم گیری های خود قوانین و مقررات جاری را بیطرفانه اعمال می کنیم. ما به شرایط خاص شما توجه نموده و در حیطه قانون و اختیارات مشکل گشایی خواهیم کرد. اصل 2: مؤدی حق کسب اطلاع و راهنما را دارد. ما به شیوه های گوناگون حقوق و تکالیف شما را اطلاع رسانی می کنیم. ما در حد امکان شما را راهنمایی نموده و اطلاعات قابل اطمینان را در اختیارتان می گذاریم. ما روند رسیدگی به پرونده مالیاتی را به شما اطلاع داده و سؤالات و ابهامات مالیاتی شما را در اسرع وقت پاسخ می دهیم. اصل 3: مؤدی حق برخورداری از خدمات مطلوب مالیاتی را دارد. ما تمام دانش، مهارت و امکانات خود را برای جلب رضایت شما به کار می گیریم. ما نماینده قانونی شما را می پذیریم. رسیدگی ها و ممیزی های ما مستند و مستدل به دلایل، مدارک، شواهد و قراین است. وصول مالیات حقه، بر اساس قانون است و ما هرگز از شما پرداخت مالیات مضاعف و فراتر از قانون را انتظار نداریم. در صورت احراز یا اثبات اضافه پرداخت مالیات نیز، با رعایت قوانین و مقررات مربوط، مبلغ مذکور را به همراه خسارات متعلقه به شما مسترد خواهیم کرد. شما می توانید اطلاعات و محتویات پرونده مالیاتی خود را رؤیت نموده و نسخه ای از گزارش رسیدگی را بخواهید. عملکرد ما شفاف بوده و نسبت به آن خود را مسئول و پاسخگو می دانیم. برخورداری از امکانات مناسب و تسهیلات لازم در ادارات امور مالیاتی و بهبود مستمر کیفیت خدمات رسانی و دسترسی آسان به خدمات مالیاتی و اداری از طریق گسترش مسیرهای ارتباطی و الکترونیکی نمودن فرایندها حق شماست. اصل 4- پایبندی ما به اصل رازداری و حفظ حریم خصوصی، حق مؤدی است. ما رازدار اسناد، مدارک و اطلاعات شما هستیم. اطلاعات شما نزد ما محرمانه بوده و جز به حکم قانون، آن را در اختیار هیچ شخص دیگری قرار نمی دهیم. حریم خصوصی شما را در تمامی فرایندهای مالیاتی، محترم می شماریم. اصل 5- مؤدی حق اعتراض، شکایت و تجدیدنظر خواهی دارد. شما ابتدا می توانید از رئیس اداره امور مالیاتی مربوط بخواهید تا اختلافات مالیاتی را بررسی و برای رفع آن، اقدام نماید. شما حق دارید در صورت اعتراض نسبت به مالیات مورد مطالبه در مراحل مختلف، از مراجع دادرسی مالیاتی درخواست رسیدگی نمایید. جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی الزاماً با حضور ۳ نفر نماینده رسمی تشکیل می شود که یک نفر از آنان می توا
متن کامل این مقرره طولانی تر است.
مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
پیرو نامه شماره 30433-230/د مورخ 1-9-1393، با توجه به گزارشهای واصله، برخی از همکاران مالیاتی بدون کنترل وصول قبوض مالیاتی در سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات(سیستم قبض بانک) و فقط با مشاهده شکل ظاهری و به استناد پرفراژ درج شده در قبض مالیات، نسبت به تأیید وصول قبض و صدور گواهی، مفاصا حساب و ... اقدام می نمایند که این امر می تواند موجب افزایش جعل قبوض مالیاتی و ورود ضرر و زیان به دولت گردد. لذا موکدا یادآوری می گردد به منظور جلوگیری از سوء استفاده احتمالی و جعل قبوض مالیاتی، صدور هرگونه گواهی، مفاصا حساب، برگ قطعی مالیات و سایر اوراقی که نیازمند تأیید وصول قبوض مالیاتی می باشد، منوط به کسب اطمینان از صحت وصول قبض و اخذ "گواهی وصول قبض پرداخت مالیات" از سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات(سیستم قبض بانک) یا سامانه های مرتبط و تایید و مهر و امضاء مشترک کارشناس ارشد مالیاتی و رئیس گروه مالیاتی مربوطه می باشد. بدیهی است در مواردی که پرداخت مالیات در محل اداره کل و از طریق دستگاههایPos در حضور همکاران مالیاتی یا واحد صدور قبض بانک انجام می گیرد(موضوع نامه شماره 22788-230 مورخ 13-8-1392)، مستندات کافی در اختیار بوده و درمواقع ضروری می بایست به استنادپرفراژ دستگاه Pos وتأیید کارشناس ارشد ورئیس گروه مالیاتی نسبت به تأیید وصول قبض و انجام مراحل بعدی بدون فوت وقت اقدام و سپس در روزهای آتی از طریق کنترل "گواهی وصول قبض پرداخت مالیات" از سیستم قبض بانک یا سامانه های مرتبط، از احتساب مالیات مودی اطمینان حاصل و در صورت عدم ثبت در سامانه های یادشده از طریق مکاتبه با دفترحسابداری و وصول مالیات، تأیید وصول قبوض مذکور پیگیری گردد.
مرجع صادرکننده: رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
در راستای تکریم ارباب رجوع، تسریع امور مودیان مالیاتی و اصلاح گردش کار موجود، فرآیند صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی برای ارایه به مقامات ذیصلاح خارجی، توسط معاونت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین الملل (دفتر قراردادها و امور بین الملل) به شرح زیر مقرر می گردد: 1- دریافت درخواست صدور گواهی عدم بدهی و اسناد و مدارک لازم از متقاضی توسط دفتر مذکور، به صورت حضوری یا الکترونیکی (فرم پیوست)؛ 2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و در صورت نیاز، درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی از متقاضی؛ 3- استعلام از سامانه وصول و اجرای تحت وب سازمان و عنداللزوم، دفتر اطلاعات مالیاتی و مبارزه با پولشویی و یا سایر مراجع ذیصلاح؛ توضیح: در اجرای مفاد این بند، مراجع استعلام شونده مکلفند ظرف مدت ده روز نسبت به ارسال پاسخ استعلام مذکور اقدام نمایند. 4- در صورت احراز عدم بدهی، تهیه پیش نویس گواهی عدم بدهی توسط دفتر مزبور و تأیید و صدور آن توسط مقام صلاحیت دار مالیاتی یا نماینده مجاز وی به منظور ارایه به مقامات ذیصلاح خارجی؛ 5- تحویل نسخه اصل به متقاضی و ارسال رونوشت به اداره کل امور مالیاتی ذیربط برای درج در سوابق مالیاتی متقاضی؛ توضیح: ادارات امور مالیاتی عنداللزوم می توانند در اجرای مفاد قوانین موافقتنامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت جمهوری اسلامی ایران و سایر کشورها، اطلاعات تکمیلی مودیان را از طریق دفتر قراردادها و امور بین الملل سازمان متبوع از سازمان مالیاتی کشور گیرنده گواهی استعلام نمایند؛ 6- ارسال رونوشت گواهی مزبور به وزارت امور خارجه برای انعکاس به مقام صلاحیت دار کشور گیرنده گواهی. مقتضی است در اجرای مفاد بخشنامه شماره 200/4109 مورخ 1392/03/11 (تصویر پیوست)، ادارات کل امور مالیاتی و وصول و اجرای ذیربط در زمان مقتضی نسبت به درج اطلاعات بدهی های مالیاتی کلیه مودیان در سامانه مزبور اقدام نمایند. بدیهی است مسئولیت هرگونه تأخیر در ثبت اطلاعات مزبور با مدیران کل مربوطه خواهد بود. شایان ذکر است که تکلیف درج اطلاعات بدهی های مالیاتی مودیان در سامانه مذکور شامل ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده نیز می گردد.
مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رئیس کل
در راستای تکریم ارباب رجوع، تسریع امور مودیان مالیاتی و اصلاح گردش کار موجود، فرآیند صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی متقاضیان خروج از تابعیت ایران، توسط معاونت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین الملل (دفتر قراردادها و امور بین الملل) به شرح زیر مقرر می گردد: 1- دریافت نامه درخواست ترک تابعیت متقاضی از وزارت امور خارجه به همراه اسناد و مدارک مربوطه؛ 2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و در صورت نیاز، درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی متقاضی؛ 3- استعلام بدهی مالیاتی متقاضی از سامانه وصول و اجرای تحت وب سازمان و همزمان استعلام سوابق مالیاتی از ادارات کل مالیاتی در خصوص بدهی های قطعی نشده سنوات قبل و دوره جاری توسط دفتر قراردادها و امور بین الملل؛ توضیح: در اجرای مفاد بند 3 این دستورالعمل، با توجه به فرصت محدود سازمان برای پاسخگویی به استعلام ترک تابعیت، ادارات کل موظفند ظرف مدت ده روز از تاریخ استعلام، نسبت به ارایه پاسخ به دفتر مزبور اقدام لازم را به عمل آورند. در غیر این صورت فرد مزبور فاقد بدهی مالیاتی قلمداد شده و مسئولیت ناشی از آن به عهده مدیران کل مربوطه خواهد بود. 4- در موارد وجود بدهی، اعم از قطعی شده یا نشده، اعلام مراتب توسط دفتر قراردادها و امور بین الملل به وزارت امور خارجه؛ 5- در صورت احراز عدم بدهی، تهیه گواهی عدم بدهی مالیاتی توسط دفتر قراردادها و امور بین الملل، عنوان اداره امور سجلات و احوال شخصیه وزارت امور خارجه؛ مقتضی است در اجرای مفاد بخشنامه شماره 200/4109 مورخ 1392/3/11 (تصویر پیوست)، ادارات کل امور مالیاتی و وصول و اجرای ذیربط در زمان مقتضی نسبت به درج اطلاعات بدهی های مالیاتی کلیه مودیان در سامانه مزبور اقدام نمایند. بدیهی است مسئولیت هرگونه تأخیر در ثبت اطلاعات مزبور با مدیران کل مربوطه خواهد بود. شایان ذکر است که تکلیف درج اطلاعات بدهی های مالیاتی مودیان در سامانه مذکور شامل ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده نیز می گردد.
مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور- رئیس کل
به منظور ایجاد هماهنگی بیشتر و جلوگیری از مشکلات اجرایی و تسریع در امر وصول مالیات مشاغل صاحبان وسایل نقلیه عمومی و نهایتاً صدور گواهی پرداخت مالیات این گونه وسایل نقلیه، واحدهای مالیاتی ذیربط مکلف به رعایت نکات زیر می باشند: 1- گواهی های صادره می بایستی حاوی مشخصات کامل وسیله نقلیه، نام و مشخصات کامل مالک آن و نشانی دقیق محل سکونت یا اقامتگاه قانونی مالک حسب مورد و مبلغ مالیات پرداخت شده و تعیین سال های پرداخت مالیات و شماره و تاریخ فیش بانکی و نام بانک دریافت کننده وجه و نام و نام خانوادگی و سمت و مهر و امضاء صادر کننده و شماره و تاریخ صدور گواهی باشد.
مرجع صادرکننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی
در جلسة 3 حوت 1297مورخه 29 دلو گذشتة هیئت وزراء عظام برطبق پیشنهاد وزارت جلیله مالیه تصویب فرمودند محاسبات مالیاتی اقایان امیر افخم و امیرنظام و سردار اکرم و ضیاء الملک از قرار تفصیل وصول و تصفیه شود.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
تبصره 4 - اعطای تسویه حساب مالیاتی سالانه به کارخانجات مشمول این آیین نامه مشروط به واریز یک در هزار درآمد موصوف می باشد . وزارت امور اقتصادی و دارایی ( حوزه های مالیاتی سراسر کشور ) پس از بررسی دفاتر قانونی کارخانجات مزبور و اطمینان از واریز یک در هزار مورد بحث نسبت به صدور مفاصا حساب مالیاتی اقدام خواهند نمود .
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ 24/12/1390 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و قانون تفسیر ماده (13) قانون حمایت از آزادگان - مصوب1389 - تصویب نمود: 3 - معادل ریالی هشتصد میلیون (000ر000ر800) دلار از محل جزء (ج) بند (2) قانون بودجه سال 1390 کل کشور به منظور پرداخت بخش نقدی مطالبات آزادگان اختصاص و تا پایان سال مالی1390 در اختیار بنیاد شهید و امور ایثارگران قرار می گیرد تا حسب مدت آزادگی و با رعایت این تصویب نامه در وجه آزادگان پرداخت شود. تبصره 1 - کل مطالبات آزادگان شاغل و بازنشسته شرکتها، بانکها و بیمه های دولتی که در اجرای قانون سیاستهای کلی اصل (44) قانون اساسی تمام یا بخشی از سهام آنها واگذار شده یا می شود، حسب مدت آزادگی و با تأیید بنیاد شهید و امورایثارگران توسط شرکتها، بانکها و بیمه های یاد شده پرداخت و در اجرای بند (36) قانون بودجه سال1390 کل کشور با مطالبات دولت از آنها (از جمله اقساط مربوط به خرید سهام و مالیات) تسویه و تهاتر می گردد.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۱۰/ ۱۰/ ۱۳۹۱ بنا به پیشنهاد بنیاد شهید و امور ایثارگران و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: تبصره (۱) بند (۳) تصویب نامه شماره ۲۵۶۸۲۵/ت۴۵۶۵۰هـ مورخ ۲۸/ ۱۲/ ۱۳۹۰ به شرح ذیل اصلاح می گردد: تبصره ۱- کل مطالبات آزادگان شاغل و بازنشسته شرکتها، بانکها و بیمه های دولتی که در اجرای قانون سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی تمام و یا بخشی از سهام آنها واگذار شده یا می شود، حسب مدت آزادگی و با معرفی بنیاد شهید و امور ایثارگران و تأیید سازمان حسابرسی به ازای هر ماه شش میلیون (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۶) ریال – هر ماه اسارت دوازده میلیون (۰۰۰/ ۰۰۰/ ۱۲) ریال – توسط شرکتها، بانکها و بیمه های یاد شده پرداخت و با مطالبات دولت از آنها، از جمله اقساط مربوط به خرید سهام و مالیات، تسویه و تهاتر می گردد. سازمان حسابرسی موظف است مبالغ مزبور را در محاسبات و سرجمع مبالغ پرداختی و یا سهام واگذار شده به بنیاد شهید و امور ایثارگران بابت پرداختهای مربوط منظور کند.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
1 ـ در اجرای بند " الف" و "ب" تبصره 16 قانون بودجه سال 1365، کلیه دستگاه های اجرایی استانی می توانند جهت اجرا و تکمیل پروژه های عمرانی خود از خودیاری و مشارکت مردم برطبق این آیین نامه اجرایی استفاده نمایند. 2 ـ کلیه وجوهی که بابت تبصره 16 به عنوان خودیاری جهت اجرا و تکمیل پروژه های عمرانی استانی که مردم می خواهند پرداخت نمایند می بایست پس از تصویب کمیته برنامه ریزی استان با معرفی دستگاه اجرایی به حساب خاصی که به همین منظور تحت عنوان " خودیاری" از طرف اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان افتتاح می گردد واریز گردد. برداشت از حساب مزبور به منظور اجرای پروژه های ذی ربط با امضای مشترک معاون عمرانی استانداری و مدیرکل امور اقتصادی و دارائی استان و یا مقام های مجاز از طرف ایشان خواهد بود. 3 ـ در صورتی که خودیاری اخذ شده بابت اجرا و تکمیل پروژه هایی باشد که به نحوی از بودجه عمومی دولت نیز در سال جاری دارای اعتبار می باشد، وجوه حاصله موضوع بند 2 می بایست به حساب و یا حساب هایی که برای ذیحسابی های طرح های عمرانی به منظور انجام هزینه برای پروژه های مورد نظر افتتاح می گردد منتقل گردد تا پس از مبادله موافقت نامه با سازمان برنامه و بودجه استان به تصرف برسد. 4 ـ در صورتی که خودیاری اخذ شده بابت اجرای پروژه ای باشد که تماماً از محل خودیاری مردم تأمین اعتبار، اجرا و اتمام می گردد، وجوه حاصله موضوع بند2 رأساً در اختیار دستگاه اجرایی قرار گرفته هزینه گردد. دستگاه اجرایی مکلف است گزارش شرح عملیات و خودیاری تأمین شده و میزان پرداخت ها را به تفکیک پروژه هر سه ماه یک بار به اطلاع سازمان برنامه و بودجه استان برساند. 5 ـ در اجرای بند "ب" تبصره 16 مبلغ ده ملیون (10000000) ریال اعتبار منظور در ردیف 503079 قانون بودجه سال جاری طبق جدول پیوست بین استان های کشور توزیع و بدینوسیله ابلاغ می گردد تا به پیشنهاد استاندار و یا مسئول دستگاه اجرائی ذیربط و در صورت تصویب کمیته برنامه ریزی استان به پروژه های کوچک جدید و یا تکمیل پروژه های نیمه تمام استانی که حداقل 30% اعتبار آنها در روستاها و 50% اعتبار آنها در شهرها به وسیله مردم تأمین شده باشد اختصاص یابد. در هر استان حداکثر 30% اعتبار این ردیف ها در شهرها و حداقل 70% آن در روستاها هزینه می گردد. اعتبار این ردیف خارج از قانون محاسبات عمومی بوده و تابع قانون و نحوه هزینه کردن اعتباراتی که بموجب قانون از رعایت قانون محاسبات عمومی و سایر مقررات دولت مستثنی هستند خواهد بود. کمیته تخصیص اعتبارات عمرانی استان موظف است اعتبارات این بند را حسب مورد نیاز در اولویت اول قرار دهد. چنانچه خودیاری مردم به صورت جنسی و یا نیروی انسانی باشد مراتب می بایست از سوی دفتر فنی استانداری و براساس گواهی دستگاه اجرایی یا فرمانداری های تابعه مورد تأیید و تضمین قرار گرفته و براساس آخرین فهرست بهای مورد عمل تقویم به ریال گردد. معادل ریالی این گونه خودیاریها حسب موارد بندهای 3 و 4 این آیین نامه مورد عمل قرار خواهد گرفت. 6 ـ صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیات های مستقیم می تو
متن کامل این مقرره طولانی تر است.
مرجع صادرکننده: هیأت وزیران
