ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم

منبع: سازمان امور مالیاتی کشور. وضعیت هر مقرره طبق آخرین بررسی شهریور ۱۴۰۳ است.

• بخشنامه ارسال قانون تفسیر ماده (81) قانون مالیات های مستقیم شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۱۲ · ۱۴۰۱/۰۲/۲۰

  به پیوست قانون تفسیر ماده (81) قانون مالیات های مستقیم که در جلسه علنی روز دوشنبه مورخ 18/11/1400 مجلس شورای اسلامی تصویب و در روزنامه رسمی شماره 22432 مورخ 28/12/1400 (تصویر پیوست) منتشر شده است، به شرح ذیل برای اجرا ارسال می شود. "موضوع استفساریه: آیا تولید کمپوست قارچ به عنوان بستر اصلی کشت قارچ خوراکی مشمول فعالیت های کشاورزی موضوع ماده (81) قانون مالیات های مستقیم مصوب 03/12/1366 بوده و از پرداخت مالیات معاف می باشد؟ پاسخ: بلی; تولید کمپوست قارچ که بستر اصلی کشت قارچ می باشد جزء فعالیت های کشاورزی موضوع ماده (81) قانون مالیات های مستقیم محسوب شده و از پرداخت مالیات معاف می باشد." براین اساس ضمن ابطال بخشنامه شماره 53/98/230 مورخ 06/06/1398 از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون تفسیر ماده (81) قانون مالیات های مستقیم که برابر نظریه شماره 583/21/76 مورخ 10/03/1376 شورای محترم نگهبان درخصوص استفساریه های قانونی برای کلیه پرونده های مالیاتی در تمامی مراحل حسابرسی و دادرسی مالیاتی اجرایی می باشد، تولید کمپوست قارچ جزء فعالیت های کشاورزی موضوع ماده (81) قانون مالیات های مستقیم محسوب می شود.

  مرجع صادرکننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• رای شورای عالی مالیاتی رفع ابهام در ارتباط با معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم برای اشخاص حقوقی نسبت به درآمد کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی شماره ۲۰۱-۲۹ · ۱۳۹۹/۱۲/۲۰

  با توجه به آی متناقض صادره از سوی شعب پنجم و ششم شورای عالی مالیاتی طی آرای شماره 32193/11765/201 مورخ 1399/12/19 و 14838/201/د مورخ 1398/09/19 در ارتباط با معافیت مالیاتی موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم برای اشخاص حقوقی نسبت به درآمد کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی، مراتب در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم حسب درخواست رییس شورای عالی مالیاتی در جلسه هیات عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح گردید. با توجه به موضوع مطرح شده بشرح فوق، هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن پس از بررسی های لازم و شور و تبادل نظر در خصوص موضوع مطروحه به شرح زیر اعلام نظر می ­نماید: رای هیات عمومی: از آنجا که مطابق جزء 3 بند 4 بخشنامه شماره 200/98/24 مورخ 1398/03/21 شمول نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین با رعایت مقررات تبصره (1) ماده 146 مکرر قانون مذکور نسبت به درآمدهای ابرازی در اظهارنامه مالیاتی موضوعیت دارد لذا باتوجه به مراتب فوق و با عنایت به بند (5) بخشنامه شماره 200/96/158 مورخ 1399/12/07 [1]درآمدهای کتمان شده مشمول نرخ صفر، هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین نخواهد بود.

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• بخشنامه معافیت مبالغ دریافتی بابت جبران خسارت وارده به فعالیتهای موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم شماره ۲۰۰/۹۶/۳۸ · ۱۳۹۶/۰۳/۱۳

  نظر به اینکه در خصوص نحوه برخورد با وجوه دریافتی اشخاص از بیمه بابت جبران خسارت وارده به فعالیتهای موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم از محل قراردادهای بیمه، ابهاماتی مطرح می­باشد، بدینوسیله مقرر می دارد: از آنجاییکه مطابق ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم، درآمد حاصل از کلیه فعالیت های کشاورزی ، دامپروری ، دامداری ، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری ، نوغان داری ، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف می باشد، لذا وجوه دریافتی اشخاص مذکور از موسسات بیمه که صرفاً در راستای قرارداد مربوطه و بابت جبران خسارت وارده به فعالیتهای موضوع ماده مزبور باشد، حسب مقررات به عنوان درآمدهای موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول معافیت موضوع ماده مذکور می باشد.

  مرجع صادرکننده: سازمان امور مالیاتی کشور-رئیس کل

• بخشنامه ابلاغ رأی هیات عمومی شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 29-201 مورخ 20/12/1399 شماره ۲۱۰/۱۴۰۰/۷ · ۱۴۰۰/۰۲/۲۱

  به پیوست تصویر رأی هیات عمومی شورای عالی موضوع صورتجلسه شماره 29-201 مورخ 20/12/1399 در خصوص معافیت مالیاتی موضوع ماده (81) قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقوقی نسبت به درآمد کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی که در اجرای مقررات ماده (258) قانون مذکور صادر شده است، ابلاغ می شود. محمود علیزاده معاون حقوقی و فنی مالیاتی

  مرجع صادرکننده: معاون حقوقی و فنی مالیاتی

• بخشنامه اجرای هم زمان مقررات جزء (1) بند (ج) تبصره (8) یا جزء 1 بند (ک) تبصره (6) قوانین بودجه سال های 1398 و 1399 کل کشور با مقررات قانون مالیات های مستقیم در خصوص معافیت ها یا نرخ صفر مالیاتی شماره ۲۱۰/۹۹/۷۱ · ۱۳۹۹/۱۰/۱۷

  با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده در ارتباط با اعمال هرگونه معافیت با نرخ صفر مالیاتی به درآمد حاصل از صادرات کالا و خدمات، هم زمان با اجرای مقررات جزء (1) بند (ج) تبصره (8) یا جزء 1 بند (ک) تبصره (6) قوانین بودجه سال های 1398 و 1399 کل کشور بدین وسیله مقرر می دارد: اعمال نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده 141 قانون مالیات های مستقیم به درآمد حاصل از صادرات کالا و خدمات برای عملکرد سال های 1397 لغایت 1399 منوط به برگشت ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور با رعایت مقررات مربوط می باشد. صادرات بخش کشاورزی و خدمات فنی و مهندسی برای عملکرد سال های 1398 و 1399 از شمول این حکم مستثنی هستند. اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند (ب) ماده 45 قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور به سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات در عملکرد سال های 1397 لغایت 1399 منوط به برگشت ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور با رعایت مقررات مربوط می باشد. صادرات بخش کشاورزی و خدمات فنی و مهندسی برای عملکرد سال های 1398 و 1399 از شمول این حکم مستثنی هستند. اعمال سایر معافیت ها با نرخ صفر مالیاتی( از جمله مواد 81 و 132 قانون مالیات های مستقیم، ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری –صنعتی و معافیت های دانش بنیان و پارک های علم و فناوری موضوع قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری و اختراعات) فارغ از برگشت ارز حاصل از صادرات آنها، با رعایت مقررات مربوط امکان پذیر می باشد.

  مرجع صادرکننده: معاون حقوقی و فنی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی صورتجلسه مورخ 1396/02/04 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم شماره ۲۰۱/۲ · ۱۳۹۶/۰۲/۱۱

  نامه شماره 51285/230/د مورخ 28/12/1395 معاون محترم مالیاتهای مستقیم در خصوص ابهامات مطرح شده راجع به معافیت شرکت­های تعاونی تولید روستایی و اتحادیه­های آنها برای اعمال معافیت موضوع ماده (133) یا ماده (81) ق.م.م باتوجه یه قانون تفسیر ماده (133) قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحات بعدی آن در اجرای بند 3 ماده 255 ق.م.م حسب دستور رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در جلسه شورای عالی مالیاتی مطرح گردید . شرح ابهام : 1. شرکتهای تعاونی تولید روستایی که فعالیت آنها منطبق بر اساسنامه و در زمره عناوین مذکور در ماده (81) قانون مالیاتهای مستقیم باشد مشمول کدام یک از معافیت های ذیل می گردند : الف – صرفاً معافیت موضوع ماده 81 ب- معافیت موضوع مواد 81 و 133 به صورت توامان 2. در صورتی که پاسخ بند 1 فوق معافیت مندرج در بند ب باشد ، با توجه به توضیحات صدرالذکر آیا اساسنامه شرکت­های تعاونی تولید روستایی می­بایست منطبق با اساسنامه نمونه شرکت­های تعاونی روستایی باشد ؟ 3. در صورتی که پاسخ بند 1 فوق معافیت مندرج در بند ب باشد، آیا اتحادیه­های شرکتهای تعاونی تولید روستایی نیز امکان برخورداری از معافیت را دارا می باشند ؟ نظر اکثریت : به موجب قانون تفسیر ماده (133) قانون مالیات­های مستقیم و اصلاحات بعدی آن مصوب 17/4/1393 مجلس شورای اسلامی : موضوع استفساریه : آیا ماده (133) قانون مالیات­های مستقیم و اصلاحات بعدی آن به شرکتهای تعاونی تولید روستایی که بر مبنای قانون تعاونی نمودن تولید و یکپارچه شدن اراضی در حوزه عمل شرکتهای تعاونی روستایی مصوب 24/12/1349 تاسیس می شود، تسری دارد یا خیر؟ پاسخ : بلی، شرکتهای تعاونی تولید روستایی که فعالیت آنها منطبق بر اساسنامه و در زمره عناوین مذکور در ماده (81) قانون مالیات های مستقیم مصوب 03/12/1366 باشد از مالیات بر درآمد معافند . بنابر این با توجه به مراتب فوق و مقررات مواد 133 و 81 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص موارد ابهام مطرح شده به شرح زیر اعلام نظر می گردد : 1. حکم استفساریه مذکور به صراحت معافیت ماده 133 قانون مالیاتهای مستقیم را به شرکتهای تعاونی تولید روستایی که فعالیت آنها منطبق بر اساسنامه و در زمره عناوین مذکور در ماده (81) قانون مالیات­های مستقیم مصوب 03/12/1366 باشد، تسری داده است نه معافیت ماده 81 قانون. بنابراین حکم ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم بصورت عام بوده و کلیه اشخاص با رعایت مقررات امکان برخورداری از این معافیت را دارند و در اجرای این مصوبه صرفاً فعالیتهای منطبق بر اساسنامه که در زمره عناوین مذکور در ماده (81) قانون مالیات­های مستقیم مصوب 03/12/1366 باشد مشمول حکم ماده 133 قانون مالیات های مستقیم نیز خواهد بود و به سایر فعالیتهای این شرکت­ها تسری ندارد . 2. با توجه به استفساریه مذکور انطباق فعالیت با اساسنامه شرکت تعاونی تولید روستایی مورد حکم قرار گرفته نه نمونه اساسنامه ، لذا فعالیت­هایی که در انطباق با اساسنامه مصوب شرکت ( از سوی مراجع قانونی ذیربط ) بوده و از عناوین مذکور در ماده (81) قانون مالیات­های مستقیم مصوب 03/12/

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• بخشنامه ارسال تصویر رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 2-201 مورخ 1396/02/11 شماره ۲۳۰/۹۶/۴۵ · ۱۳۹۶/۰۳/۲۸

  به پیوست تصویر رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 2-201 مورخ 1396/02/11 در خصوص معافیت موضوع مواد 81 و 133 قانون مالیاتهای مستقیم شرکت های تعاونی تولید روستایی و اتحادیه های آنها، در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31، جهت اطلاع و اجراء ابلاغ می گردد.

  مرجع صادرکننده: معاون مالیات های مستقیم

• رای شورای عالی مالیاتی عدم معافیت مالیات بر درآمدکشاورزی شرکت زیست فناور سبز شماره ۲۰۱/۱۲۰۴۵ · ۱۳۸۸/۰۶/۲۱

  صورتجلسه شورای عالی مالیاتی تـصویر نامـه شـماره 436 مـورخ 1387/10/21شـرکت زیسـت فـناور سـبز با مسـئولیت محدود به انضمام تصویر گزارش شماره 39744/202/د مورخ 1388/05/13 مشاور ارشد رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور و ضمائم مورد استناد حسب ارجاع رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کـشـور به موجـب نامـه شماره 53639 مـورخ 1388/05/18 ، در اجـرای بـند 3 مـاده 255 قـانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن در جلسه مورخ 1388/06/16 شورای عالی مالیاتی مطرح است، مضمون نامه صدرالاشاره شرکت اجمالاً به قرار زیر می باشد. مـحصول تولـیدی شـرکت نـوعی کود زیـستی فـسفاته بنـام بارور-2 می باشد که از طریق جداسازی و کشت و تکثیر باکتری های مفید خاک به صـورت زنـده و بـازگـردانـیدن و تـلقـیح آن بـه خـاک سـبب بهـبود و افزایش عملکرد و تولید گیاهان می شود، لذا با عنایت به مراتب فوق و نامه شماره 4003/87 مورخ 1387/02/18 سازمان جهاد کشاورزی استان قم که فعالیت مذکور را در زمره فعالیتهای کشاورزی محسوب نموده و همچنین مفاد رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره 30/4/5491مورخ 1370/04/19 مبنی بر اینکه« با وجود درج عبارت کلیه فعالیتهای کشاورزی در صـدر مـاده 81 قـانون مـالیاتهـا درج کلـمات دامـپروری، دامـداری، پـرورش مـاهـی و زنـبور عـسل در ادامـه مـاده مـزبـور قـیــود اضـافـی و تـمثیلی می باشد»،فعالیت تولیدی شرکت از مقوله فعالیت های کشاورزی بوده و مطابق ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی می باشد. شورای عالی مالیاتی با حضور رؤساء شعب به نمایندگی از طرف اعضاء شعب شورای مزبور ضمن مطالعه و بررسی مراتب فوق و پس از شور و تبادل نظر پیرامون موضوع مطورحه به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید: بـا عنایت به تـعریف فـعالیـت هـای کـشاورزی حـسب مـفاد بند 1 مـاده 1 آئیـن نامـه اجـرائی لایحـه قـانونی اصـلاح لایحـه واگـذاری و احـیاء اراضی در حـکومت جـمـهـوری اسـلامـی مـصـوب 1359/02/31 شـورای انـقلاب جمـهوری اسـلامـی ایـران و مـفـاد نامه هــای شـمـاره 30/4/520/1815مــورخ 1378/06/01و 30/4/6726/22583مورخ 1379/02/26وزراء محترم وقت امور اقتصادی و دارائی عنوان وزیر محترم وقت کشاورزی و اینکه تولید شرکت متقاضی معافیت فوق،با فرض اطلاق موجود زنده به آن چون به صورت اندام و بافت گیاهی نیز نمی باشد و شرکت مذکور مستقیماً در عملیات کاشت،داشت و برداشت محصولات کشاورزی نقشی نداشته و از طرفی با در نظر گرفتن مبنای صدور رأی شماره 30/4/5491مورخ 1370/04/19 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی که صرفاً به اعتبار تعریف جامع و کامل فعالیت های کشاورزی به موجب بند 1 ماده 1 آئین نامه اجرائی فوق الذکر بوده و نه به صورت عام و نامحدود و قابل تسری به فعالیتهای غیر مرتبط با ماده 81 مزبور، بنابراین با توجه به اینکه محصول تولیدی شرکت از موارد احصاء شده در ماده 81 قانون یاد شده نبوده و نتیجتاً موضوع معافیت مورد بحث به دلیل عدم حکم صریح قانونی قابل تعمیم به درآمد حاصل از تولید محصولاتی که در بهینه

  متن کامل این مقرره طولانی تر است.

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی معافیت تولید چوب آلات جنگلی شماره ۳۰/۴/۴۳۴۶ · ۱۳۷۳/۰۵/۱۱

  سازمان جنگلها و مراتع کشور طی نامه شماره 60/100/621- 9/3/1373 عنوان شورایعالی مالیاتی با تشریح فعالیتهای شرکت سهامی بهره برداری و صنایع چوب فریم و مسائل مالیاتی مبتلا به آن شرکت خواستار رعایت مقررات مربوط به معافیت مالیاتی بخش کشاورزی شرکت مذکور گردیده است . نامه سازمان جنگلهاو مراتع کشور طی گزارش شماره 2717/4/30- 23/2/1373 بعرض معاون محترم درآمدهای مالیاتی رسیده و ایشان طی یاد داشت ذیل گزارش ، موضوع را جهت اظهار نظر هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی ارجاع فرموده اند. مفاد نامه سازمان جنگلها و مراتع کشور اجمالا" عبارت از این است که فعالیتهای شرکت سهامی بهره برداری و صنایع چوب فریم شامل دو بخش " جنگل " و " صنعت " می باشد. فعالیت صنعتی منحصر به تولید مصنوعات چوبی نظیر میز ، مبل ، صندلی ، کمد و غیره است که درآمد ناشی از آن طبق رای شماره 9455/4/30- 28/6/1368 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مشمول مالیات خواهد بود. اما فعالیت بخش جنگل که برابر مقررات تولید چوب آلات جنگلی را هم شامل می شود،بلحاظ آنکه جزء فعالیتهای کشاورزی است ، معاف از پرداخت مالیات می باشد، حال آنکه حوزه مالیاتی ذیربط رای یاد شده هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی رامبهم دانسته بدلیل آنکه بعد از قطع درخت آنرا به محمولات جنگلی ( چوب آلاتی از قبیل گرده بینه الوار ، تراورس ، کاتین و هیزم ) تبدیل و سپس حمل می نمایند، بابت این بخش ازفعالتیهای شرکت هم اقدام به مطالبه مالیات می نمایند که رفع معضل از این حیث مورد تقاضا است . مسئله پیرو صدور رای شماره 9455/4/30- 28/6/1368 مذکور در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در جلسه مورخ 26/4/1373 مورد بررسی هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی قرار گرفته منجر به اعلام رای به شرح زیر گردید: چون انتقال درختان قطع شده از جنگل به محل مصرف یا برای تحویل به مشتری معمولا" بیکی از صور گرد بینه ، الوار ،تراورس ، کاتین و هیزم امکان پذیر است ، بنابراین در مواردیکه مرحله اول فعالیتهای اینگونه شرکتها تا قطع و فروش درختان جنگلی ( و یا حسب موردانتقال آنان به کارگاه متعلق به خود ) براساس قانون کار کشاورزی وبرابر سوابق و دستورالعملهای مربوط به عنوان کشاورزی شناخته شده است ،نمی توان ایجاد برش بدین منظور و تبدیل به انواع یاد شده را جدای از کارکشاورزی تلقی و بابت آن اقدام به مطالبه مالیات نمود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی - مجید میرهادی- محمود حمیدی- حسن محمدیان- عین الله علاء- محمد علی سعید زاده .

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی درآمد شرکتهای سهامی پرورش کرم ابریشم ایران که حاصل از پرورش نوغان وارداتی تا تبدیل به لار و فروش آن است، به عنوان درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی معاف از پرداخت مالیات می باشد شماره ۳۰/۴/۱۶۰ · ۱۳۷۲/۰۲/۰۷

  گزارش شماره 30/5/20-1372/01/10دفتر فنی مالیاتی منضم به نامه ها و سوابق مربوط عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 1372/02/06هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است . گزارش مزبور اجمالاً مشعر بر این است که با وجود اعلام نظر قبلی وزارت متبوع دایر بر عدم معافیت درآمد حاصل از فروش نوغان وارداتی توسط شرکت سهامی پرورش کرم ابریشم ایران , وزارت محترم کشاورزی بار دیگر طی نامه شماره 19342/910/6556-1371/11/14 با تشریح نحوه عمل شرکت مذکور در بارور نمودن نوغان یا آماده سازی آن برای توزیع بین کشاورزان و انجام مراقبتهای لازم , فعالیت شرکت را کشاورزی و درآمد ناشی از آنرا معاف از پرداخت مالیات دانسته است و النهایه دفتر فنی مالیاتی با توجه به توضیحات وزارت محترم کشاورزی پیشنهاد طرح موضوع را در شورایعالی مالیاتی نموده است . هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 پس از شور و بررسی در این زمینه و با عنایت به توضیحات وزارت محترم کشاورزی دایر بر اینکه ”نوغان پس از تشکیل نطقه به مدت بسیار طولانی دوران کمون خود را شروع می نماید , مراحل رشد جنین پس از زمستان گذرانی آغاز می گردد و انتقال نوغان از کشورهای مبدأ به کشورهای مصرف کننده در چنین شرایط خاصی انجام می پذیرد , در نتیجه شرکت واردکننده ناگزیر از انجام برخی عملیات ویژه و دقیق جهت تکامل جنین و پس از آن تبدیل جنین به لار و ... می باشد . “ بشرح آتی اعلام رای می نماید : با عنایت به حکم ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی که طبق آن درآمد ناشی از فعالیت نوغان داری نیز مشمول معافیت مالیاتی شناخته شده است , آن قسمت از درآمد شرکتهای سهامی پرورش کرم ابریشم ایران که حاصل از پرورش نوغان وارداتی تا تبدیل به لار و فروش آن است . به عنوان درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی معاف از پرداخت مالیات می باشد . بدیهی است اینگونه درآمدهای مربوط به دوره عمل سال 1370 و سنوات قبل هم (باعنایت به اینکه عبارت نوغان دارای طی اصلاحیه اخبر به ماده 81 مزبور اضافه شده ) برابر رای شماره 30/4/5491-1370/04/19 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود . محمدتقی نژاد عمران - علی اکبر سمیعی - محمدمیرطاهر - محمدرزاقی - محمود حمیدی - محمدعلی سعیدزاده - علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی رفع ابهام در خصوص تسری حکم موضوع تبصره ماده 193 ق.م.م نسبت به سایر معافیتها شماره ۳۰/۴/۴۴۶۲ · ۱۳۷۰/۰۳/۲۷

  گزارش شماره 270 -30/5 - 1370/3/8 دفتر فنی مالیاتی عنوان مقام محترم درآمدهای مالیاتی مشعر بر اینکه حکم موضوع تبصره ماده 193 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 نسبت به اشخاص مذکور در ماده 2 و تبصره های یک الی سه آن و مشمولین تبصره ماده 6 ، تبصره 2 ماده 11, تبصره های 2 و 4 ماده 16، تبصره 2 ماده 48 و ماده 81 قانون مذکور نیز تسری خواهد داشت یا خیر، به انضمام استعلام برخی ادارات کل راجع به ابهامات موجود دراینباره ، حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 1370/3/25 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی به استناد بند 3 ماده 255 قانون فوق الاشعار مورد طرح و بررسی قرار گرفت . اینک هیات عمومی پس ازشورو تبادل نظر در این خصوص بشرح آتی اعلام نظرمی نماید: اولا" نظر به اینکه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 متضمن حکم خاص برای انواع معافیتهای مالیاتی می باشد ، از طرفی طبق ماده 110 - آن قانون ، مودیان موضوع ماده اخیر الذکر و کارخانه داران در دوران معافیت نیز مکلف به تسلیم اظهارنامه و تراز نامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی گردیده اند لذا از مقررات مزبور چنین استنباط میشود که حکم مذکور در تبصره ماده 193مورد بحث صرفا" شامل کارخانه داران و اشخاص حقوقی بابت معافیتهای مقرر در فصل اول باب چهارم قانون یاد شده حسب مورد می باشد و تبصره مزبور نسبت به سایر معافیتها منجمله معافیتهای کشاورزی تسری نخواهد داشت . ثانیا با عنایت به استعلام اداره کل مالیات بر شرکتها دایر براینکه لازمه اعطاء معافیت در دوره معافیت علاوه بر تسلیم صورتهای مالی ، ارائه دفاتر واسناد و مدارک نیز می باشد یا خیر؟ یادآور می شود ، عدم ارائه اسناد ومدارک و دفاتراز طرف مودیان ذیربط در صورتیکه اظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در مورعد مقرر تسلیم شده باشد ، موجب عدم استفاده از معافیت نخواهد بود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی -محمد رزاقی- محمود حمیدی- علی اکبرنوربخش- علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده نظراقلیت : چون حکم تبصره ماده 193قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 شمولیت عام داشته و استثناء برآن احتیاج به نص خاص دارد ، بنابراین ضمن قبول نظرقسمت ثانیا" اکثریت مخالفت خود را با بند اول آن اعلام می داریم . محمد طاهر - مجید میر هادی

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی

• رای شورای عالی مالیاتی مشمول مالیات بودن ساخت مصنوعات چوبی شماره ۳۰/۴/۹۴۵۵ · ۱۳۶۸/۰۶/۲۸

  نامه شماره 13/65/6626-1367/05/29 وزیر محترم کشاورزی عنوان وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی حسب ارجاع معاون محترم درآمدها مالیاتی و در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح و اجمال قضیه از این قرار است که وزارت کشاورزی فعالیتهای شرکت سهامی چوب فریم را منطبق با بند هـ ماده 2 قانون کار کشاورزی تشخیص و به همین لحاظ درآمد شرکت را مشول معافیت مالیاتی مربوط به درآمد کشاورزی می شناسد ، حال آنکه مامورین تشخیص مالیات نظری جز این داشته و درآمد شرکت را از مصادیق درآمدهای حاصل از فعالیتهای کشاروزی ندانسته و همه ساله از شرکت مطالبه مالیات نموده اند و به همین جهت وزارت کشاورزی خواستار اظهار نظر شورایعالی مالیاتی درخصوص مورد شده است . هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی با ملاحظه مقررات مربوط و سوابق امر و پس از بحث و تبادل به شرح آتی مبادرت بصدور رای می نماید: صرفنظر از اینکه حسب سوابق موجود شرکت از آراء صادره از هیئتهای حل اختلاف مالیاتی در مورد عملکرد سنوات 57 و 58 و 59 بدلیل عدم رعایت معافیت مالیاتی فعالیتهای کشاورزی بشورایعالی مالیاتی شکایت نموده است که منتهی بصدور آراء شماره های 17/4782-1365/04/23 و 17/15620-1366/11/08شورایعالی مالیاتی مبنی بر نقض آراء هیئتهای حل اختلاف مالیاتی به علت عدم رسیدگی به موارد اعتراض شرکت از جهت معافیت مالیاتی فعالیتهای کشاورزی شرکت شده است وطبعا" هیئتهای حل اختلاف مالیاتی همعرض ( تجدید نظر با تبعیت از آراء شورایعالی مالیاتی اقدام بصدور رای مقتضی نموده یا خواهند نمود بطور کلی درآمد آن قسمت از فعالیتهای شرکت که منطبق با فعالیتهای کشاورزی است مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود لکن درآمد حاصل ازسایرفعالیتهای شرکت مانند ساخت مصنوعات چوبی نظیر میز و مبل و صندلی وکمد که علی القاعده جزء فعالیتهای صنعتی محسوب و ارتباطی به فعالیتهای کشاورزی نداشته و با تعاریف فعالیتهای کشاورزی مندرج در سایر قوانین و مقررات نیز مغایراست حسب مقررات مربوط مشمول مالیات می باشد. محمد تقی نژاد عمران - علی اکبر سمیعی- اصغرآبادانی - محمد علی سعیدزاده- مجید میرهادی- محمد تقی قزلباش- محمود حمیدی - علی اصغرمحمدی- محمد طاهر.

  مرجع صادرکننده: شورای عالی مالیاتی